股权激励税收优惠政策出炉

　　《经济参考报》记者22日从财政部获悉，财政部和国家税务总局日前联合印发了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（以下简称“通知”），明确对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策；对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限 ；对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策。

　　其中，通知称，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

　　据了解，我国现行有关税收优惠政策主要集中在股权奖励和技术入股两方面，具体包括对科研机构、高校转化职务科技成果给予个人的股权奖励，允许个人递延至分红或转让股权时缴税等4项政策。

　　财政部税政司、国家税务总局所得税司有关负责人指出，按照调整前的税收政策，企业给予员工的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励等，员工应在行权等环节，按照“工资薪金所得”项目，适用3%至45%的7级累进税率征税；对员工之后转让该股权获得的增值收益，则按“财产转让所得”项目，适用20%的税率征税。

　　为减轻股权激励获得者的税收负担，解决其当期纳税现金流不足问题，此次政策调整，一是对非上市公司符合条件的股票（权）期权、限制性股票、股权奖励，由分别按“工资薪金所得”和“财产转让所得”两个环节征税，合并为只在一个环节征税，以解决在行权等环节纳税现金流不足问题；二是在转让环节的一次性征税统一适用20%的税率，比原来税负降低10至20个百分点，有效降低纳税人税收负担。上述政策进一步加大了对创新创业的支持力度。

　　就此次调整的背景，上述负责人指出，一些非上市公司为吸引人才，比照上市公司实施了股权激励。与上市公司相比，非上市公司股权变现能力较弱，公司未来经营发展的不确定性较大，他们希望给予进一步税收优惠，包括调整股权激励的纳税时点，降低适用税率等，以减轻税收负担。

　　据悉，财税部门在参考借鉴国际经验的基础上，结合我国科技成果转化的具体情况和问题，对现行股权激励税收政策进行调整完善。一是借鉴欧美发达国家经验，将股权激励分为可享受税收优惠的和不可享受税收优惠的两大类，在规定严格限制条件的前提下，对符合条件的非上市公司股权激励实施递延纳税优惠政策；二是扩大现行优惠政策的覆盖范围，由高校、科研机构、高新技术企业等扩大到其他参与创新创业的市场主体，优惠政策针对的股权激励方式也由目前的股权奖励扩大到股票（权）期权、限制性股票等其他方式；三是在优惠方式上，对符合条件的股权激励实施递延纳税政策，同时降低适用税率。

　　对于上市公司的股权激励政策，据了解，考虑到上市公司股票流动性强、变现快，因此对上市公司股权激励不再递延至转让股票时缴税，仍按现行政策执行，即对其股票期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时确认的所得，按“工资薪金所得”项目计算应纳税款。此次政策调整还进一步延长了上市公司股权激励的纳税期限，由现行政策规定的6个月延长至12个月。