浅论企业内部控制

摘要：作为一种重要的企业管理手段，企业的内部控制已成为目前我国各类型企业所关注的焦点对企业内部控制的研究，也成为了我国提高企业经营水平、完善公司管理结构以及保护公司合法权益的一项重要管理方式，对我国企业现代化管理制度的建立有着十分重要的意义。
    关键词：企业，内部控制，分析，建议
    1企业内部控制相关概念综述
    
    1.1内部控制的概念
    内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，即在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部制度的目的在于改善经营管理、提高经济效益，它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展并完善的。
    1.2中小企业内部控制的对象和范围
    中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。而内部控制制度也不能取代企业原有的管理模式，内部控制只是建立在管理其他职能之上的相独立的为了实现管理的目标而进行的一系列保证措施的过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等相互联系的要素，内部控制是重要的、系统性的现代企业管理工具体系。
    中小企业内部控制的主要职责是动态监督企业内部的管理机构、对企业的决策进行管理控制和提高企业的经济效益。因此，中小企业内部控制的对象很多，范围也非常广泛，可以说涵盖了中小企业的一切业务行为和所有方面，而并不仅仅局限于企业内部按照行政职能划分的部门或单位。
    2我国企业内部控制制度现状分析
    
    2.1企业内部控制中有章不循和无章可循的现象较为突出
    在我国有相当一部分的企业对内部控制不够重视，并没有建立起有效的企业内部控制体系，而有些企业虽然有内部控制制度，但是却残缺不全，企业的管理层也只是认为企业的内部控制制度就是一些手册和文件，没有什么作用，从而导致了我国目前绝大多数企业对企业内部控制的管理只是流于形式，使得有章不循、无章可循以及执法不严的现象屡见不鲜。
    2.2内部控制制度缺乏科学性
    我国目前虽然有一些企业建立起了相关的企业内部控制制度，可是就总体上而论，这些内部控制制度仍然缺乏必要的合理性与科学性。首先，企业在进行内部控制制度管理的过程中，将执行企业业务规章等同于执行企业内部控制制度；其次，有些企业由于受到了利益的驱使，只重经营效益、忽视内部管理，把自我防范和自我约束的思想抛到脑后，使企业内部的控制组织发展不健全，当内部控制失效之后，才进行事后的补救管理。
    2.3我国资本市场缺乏对内部控制信息的接收力
    我国目前在资本市场方面的相关法律和法规都还不是十分的健全，资本的非法交易现象也十分的普遍因此，如果对我国企业内部控制信息进行披露，很可能会引起投资者的恐慌，从而对公司产生不利的影响目前，我国企业普遍存在着内部控制薄弱，即便是能够将全部国有上市企业的内部控制信息如实的披露，也很有可能会给这些国有的上市公司带来一些不必要的影响，从而延误这些企业的日常资本运营。
    2.4公司内部缺乏制衡机制和控制力
    公司的法人是治理公司的核心力量，而一个有着规范法人结构的公司，董事会能够发挥充分的作用但是目前在我国，公司的法人结构却只是一个“董事会”的名称而已。在我国经济体制改革的过程中，有些原来企业领导摇身一变，成为了既是管理经理又是董事会成员的例子也屡见不鲜。据统计，我国的上市公司当中的经理管理层中，有22.1%的公司的经理全部是董事会成员；有78.2%的公司管理层中有一半成员是由公司的董事会成员兼任；而董事长和总经理兼任的公司占了我国上市公司数量的47.7%。从这些数据中，我们不难看出，这些公司只是掌握在极少数的内部人员手中，而作为投资者代表的董事会，也不能发挥其监督的权利，导致了公司责权不分，而内部控制也成为了一句空话。
    2.5缺乏有效的风险评估机制
    企业要进行正常的经营活动，实现其营运目标和财务报告目标，就必须了解其所面临的风险并加以控制，即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制。风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。在企业的内部控制活动过程中，企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策和规避风险的措施，并予以执行。
    但是目前我国的中小企业内部管理人员的风险意识问题集中表现在风险意识薄弱、风险评估不够准确，对于企业可能要面临的经营和竞争环境不能做出全面的分析，一旦环境发生变化或决策失误，企业承担风险的能力不足，不能做到调节和防范，就会造成企业内部的控制和管理机构形同虚设，企业内部控制整体混乱。因此，在中小企业的运营中，企业应该加强风险意识，建立起可识别、分析和管理风险的机制，为企业的正常运行和更好的发展提供保证。
    3完善我国企业内部控制制度的建议
    
    3.1建立完善的内部审计制度
    企业内部的审计既是企业内部控制的重要组成部分，同时也是一种特殊的内部控制监督机制。企业的内部审计功能作为企业内部控制的重要因素之一，同时也是企业的管理层用来对内部进行监督和控制的手段，企业可以通过这种手段提高自身抗击市场风险的水平。也只有这样才会维护企业的财产，防止企业资产的流失，保证企业资产的完整性和增值作用，从而提高企业内部潜力、降低企业生产成本，最终使企业的经济效益提高。
    3.2实行授权书控制
    在企业内部管理的过程中，我们可以利用授权书的方式来对内部事务进行有效的控制。授权管理的原则就是利用授权书来明确的标示内部管理人员管理权限的范围，并在这个范围内给予管理人员以充分的肯定，但授权之外的地方将会对管理人员进行限制。在给予被授权人授权通知书的同时，还要将授权通知书下发到公司的各个部门，使这些部门可以按照授权的范围执行内部控制管理。
    3.3明确内部控制责任主体
    内部控制管理有章不循是我国企业管理中普遍存在的一个严重的问题，这主要是因为我国企业内部管理体系中责任不明，企业管理人员内部控制管理意识不强造成的。因此，在今后的企业内部控制管理工作当中，首先，我们一定要把内部管理控制的责任落实到每个相关的责任人身上；其次，要求公司管理的高层管理监督人员，如公司的法定代表和总会计师要加强对公司内部控制管理的监督力度同时我国政府也要制定出例如个人破产法等相关的法律法规，来保证企业内部控制能够落到实处。
    3.4强化内部控制信息的披露与报告
    就我国的上市公司而言，其涉及面较广，因此一旦内部控制失效则会为相关的利益人带来巨大的损失。所以才需要以法律的形式，强制性的要求上市公司披露内部控制的信息。而上市公司内部控制信息作为上市公司的定期报告中重要的组成部分，要随同上市公司的年度报告一起进行披露，其披露的文件有三：①公司管理层就保护年度财务报告的可靠性和公司运营效益等内部控制所出具的评价性报告，要同时有董事长、总经理以及财务负责人的签字和盖章。②负责审计公司的会计年度报表的注册会计师所出具的对公司内部控制的验证性报告，并随同会计年度报表的审计意见书同时进行披露。③公司监事会对公司的内部控制所出具的相关审查意见。
    3.5利用外部监督、中介组织的监督，完善中小企业内部控制体系
    一项制度的顺利实施，不光在于制度的本身，企业的管理监督同样起着至关重要的作用。“监督评审”是内部控制体系的重要组成部分，其主要内容是对企业的内部控制活动进行严格的检查监督和公正的评价工作。
    企业的负责人必须保证企业内部的会计信息和财务报告的真实性及完整性，首先，企业管理人员有责任和义务保证内部会计监督制度的建立并确保其发挥作用。其次，在会计监督制度设立的同时，应以身作则，确保监督制度发挥其作用。最后，应树立管理监督人员的威信，提高监督结果的可靠性，为会计监督人员营造一个良好的监督环境。要积极利用外部和中介组织的监督作用，完善中小企业的内部控制制度。一是要对企业内财政、税务和审计等部门进行合理分工，加强对企业内部控制的监督和检查，加强部门间的信息交流，加大执法力度，发挥企业的内部监督作用；二是中小企业可将会计事务所作为中介组织对企业的内部控制过程进行监督指导，从外界获得力量，了解内部控制的不足和缺陷以发挥外部监督的作用。
    4总结
    
    综上所述，加强我国企业内部的控制制度，并不是一项在短期之内就可以完成的任务，需要我们长期而系统地对企业进行管理，同时它也是我国企业向现代化管理发展的一项重要工作。因此，我们在对企业进行内部控制管理的过程当中一定要对其不断地总结、修改和完善使企业的经营方向始终向前，只有这样我国的企业才能够在如今市场激烈的竞争环境里，永立于不败之地。
    参考文献：
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    [2]李军训，秦静，李少莉.基于战略目标导向的中小企业内部控制问题研究[J].财会研究，2010（7）.
    [3]李志斌.内部控制的规则属性及其执行机制研究[J].会计研究，2009（2）.
    （作者单位：张家港天铭纺织印染有限公司）