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会员注册内容提要：依据企业的契约理论分析，企业社会责任是企业内生的契约责任，企业契约的边界、层次和范围决定企业社会责任的边界、层次和范围。通过基于问卷调查的数据分析，证实了企业社会责任的层次性特征，同时发现企业履行社会责任的动因更多的是基于企业自身利益的权衡考虑。因此，加强企业社会责任履行的监督管理具有现实紧迫性。
关键词：社会责任契约，层次与范围，履行动因
目前我国虽然已经有越来越多的企业主动承担社会责任，但中国企业社会责任履行水平和企业对社会责任的认识仍然处于较低水平。在中国社会科学院发布的2010年《企业社会责任蓝皮书》中对100强国企、100强民企和100强外企的社会责任管理现状和社会责任信息披露水平进行研究发现：虽然近些年内中国的企业社会责任活动有了较大的发展，但是中国企业社会责任发展指数仍然整体偏低且仍处于旁观阶段。面对现今国际对企业社会责任的普遍关注而国内企业社会责任承担严重不足的状况，政府、企业和学术界都应该积极采取相应的措施推动国内CSR的发展。
一、企业社会责任的契约模型
企业契约理论为我们透视企业的本质提供了基础的理论依据，社会责任既然是企业承担的社会性活动，自然可以纳入企业的契约架构之内。企业契约理论认为企业是由要素组成的契约联结，这个综合性契约的缔约目标就是企业组织的目标。资本是逐利的经济主体，其组成企业的目的就是取得预期的收益，因而要素所有者必然对企业提出要求权。这些要素主体对企业的要求权从企业的角度看就成为企业应该对外承担的责任.企业要素主体不同，企业应该承担的责任就存在差异。因而，从缔结企业契约的基本权利和义务关系的角度看，企业社会责任是企业内生的契约责任，由于企业契约属性而衍生的对社会要素投入主体承担社会责任内容、范围和具体义务界定，可以称之为企业社会责任契约。社会责任契约规定企业对要素主体承担的责任条款，自然属于完整企业契约的一部分。
对企业的认识随着社会经济发展水平和企业的发展变化而不断深化，因而企业责任也不是一成不变的。原始的自然经济时代没有真正意义上的企业，个体作坊的所有者就是企业的要素投入主体，此时企业契约安排表现为谁成立了简单的作坊生产，谁就是企业的契约主体，因而此时的企业责任和作坊主的自身利益基本是重合的，还没有真正意义上的社会责任出现。到了工业经济时代，生产力的飞速发展使得社会化大生产成为必需，此时企业关键要素投入主体是机器设备、厂房、土地等财务资本，财务要素资源变得稀缺，此时企业的主要责任就是经济责任。但由于生产力的发展使得企业竞争加剧，市场和社会的发展需要政府加强社会管理，机器化生产使得员工人力要素变得越来越重要，因而顾客、政府、员工等成为企业重要的要素投入者，企业除了对股东与债权人承担经济责任外，对顾客的责任、对政府的责任、对员工的责任等开始为社会所关注。在知识经济时代，高科技和智力成为社会经济生产的主要特征，此时科技和智力成为企业核心竞争力的关键要素，智力资本成为社会生产中的稀缺资源，社会越来越关注员工的工作环境、培训机会、福利待遇等方面的要求，企业对外责任变化趋势表现为对员工责任的不断深化。到了可持续发展背景下，企业投入要素的内容、性质、范围得到进一步扩展和深化。此时，为了适应社会可持续发展的需要，企业的生产方式和战略目标与传统企业都有较大的产别，企业的要素契约主体更加宽泛，如良好的社会秩序与伦理道德、清净的自然环境、平衡的自然生态、人类后代的健康发展等因素都是企业持续发展所必需的。这时，企业契约的要素主体除了股东、债券人、员工、政府等外，还包括社区、自然环境、甚至非人类物种、人类后代等。这时企业要对各要素主体承担全面的社会责任，因此在可持续发展经济下，企业的社会责任得到全面扩展和进一步深化。
根据企业契约理论可以认识到，企业由不同的要素投入主体组成，因而需要对各要素主体承担特定的社会责任。企业要素投入时具体的权力安排称为企业的要素使用权交易契约，该契约规定企业各要素主体投入要素的方式和份额，它是企业权利的来源。企业的要素投入主体包括财务资本投入主体股东和债权人、员工、政府、社区、环境、顾客等，要素使用权交易组成科斯意义上的企业。企业契约的另一部分内容规定企业应该对各要素主体承担的责任，称之为社会责任契约，用于具体界定要素主体对企业的要求权，即企业应该对各主体承担的社会责任。在权力和责任二维视角对企业契约进行分解，完整的企业契约结构模型可以用图1所示。
既然企业是要素所有者签定的契约组合，企业的存在和持续发展离不开要素主体的支持，这是企业承担社会责任的法理基础。但是，企业不同的要素主体存在资源禀赋的自然差异，不同的要素主体组成的企业其契约边界存在差异，因而不同企业需要承担的责任也可能不是完全相同的。因此，企业投入要素的契约边界同时决定了企业的责任边界。企业社会责任是企业内生的契约责任，企业契约的边界、层次和范围决定了企业社会责任的边界、层次和范围。企业社会责任的契约观点为我们认识企业社会责任的本质，决定企业社会责任的合理范围、层次，评价企业社会责任履行的合理性，提供了基本的理论依据。
二、企业社会责任的范围与层次决定
根据企业社会责任的契约模型，企业的社会责任是由企业的契约性质内生决定。对企业契约的不同理解会导致企业投入要素主体定位的差异，因此也会使企业社会责任存在差异。在现实中，应该根据企业特点和具体环境适当界定企业契约，以合理界定企业社会责任履行的层次与范围。
理论分析只能提供认识企业社会责任的基本原理和框架，对具体的企业社会责任认识应该结合具体的社会环境和企业特点，通过实地研究进行归纳和分析。为了认识企业社会责任内容的层次性和重要程度，我们通过问卷调查的形式进行了研究。问卷调查对象为公司高层管理者，一般认为公司高管的知识、经历和实践能力使其更有可能知晓企业契约主体对企业社会责任的履行要求。问卷调查的数据收集在全国主要城市进行，问卷调查形式采用电子邮件和当面调查同时进行。调查过程共发放问卷450份，收回问卷180份，问卷收回率40%，有效问卷148份，有效率为82.2%。样本公司包括采掘业(11.6%)、制造业(32.5%)、农业(13.6%)和其他(42.3%)；国有企业占40.3%，民营企业占51.9%，外资企业占7.8%；上市公司占26%，非上市企业占74%。从调查样本的统计特征看出，样本企业具有广泛的代表性。
问卷调查的结果表明，目前企业应该承担的社会责任包括对政府的责任、对员工的责任、对顾客的责任、对环境的责任和慈善责任等五个维度。为了研究企业社会责任各种维度之间在履行优先顺序上是否应该存在差异，问卷调查同时还对企业各种社会责任维度的相对重要性作了设计，要求被调查者按照社会责任履行的相对重要性进行排序。调查结果显示，企业认为社会责任各维度的相对重要程度存在差异性，履行存在优先顺序，各种类型社会责任重要性排序的统计结果如表1所示。
图1 企业社会责任的契约模型
表1 社会责任重要性排序调查结果统计表 单位：%
表1是社会责任重要程度调查结果的统计分析，表中第一位、第二位等表示该种社会责任重要程度，第一位表示是最重要的，其余依次类推，表中数据表示支持该种类型社会责任具体重要程度的调查者比例。从表中可以看出，企业履行社会责任存在层次性和优先顺序。52%的被调查者认为顾客责任是第一位的社会责任，而认为政府责任、员工责任和环境责任应该排第一位的相对较少，而没有人认为慈善责任是第一位的社会责任。43%的被调查者认为员工责任是第二位的社会责任，而认为顾客责任为第二位的也达到了32%。40%的被调查者认为环境责任是第三位的社会责任，其余责任排第三的认同度较低。而对于哪种社会责任相对重要性排第四，被调查者之间的分歧明显，31.5%的认为是政府责任，30%认为是环境责任，而谁排第五的社会责任则明显比较统一，66%的被调查者认为慈善责任应该排在最后。
因此，根据调查结果对社会责任的相对重要性排序，应该依次是顾客责任、员工责任、环境责任、政府责任和慈善责任。由调查结果的重要性排序，我们可以把社会责任分为三个层次。
第一层次社会责任是对顾客的责任。在市场经济的竞争环境下，顾客是企业利润的来源和发展的根基。不重视顾客责任，对消费者不负责的企业是难以在市场中得到生存和发展空间的。因此，第一层次的社会责任是最基本的责任要求，它的重要性使得企业应该优先履行以尽量实现顾客和消费者满意。
第二层次的社会责任包括对员工、政府和环境的责任。员工是企业的劳动者，是企业中最具价值创造力的要素，没有员工的劳动企业无法生产经营，也无从完成企业的契约任务。政府除了可为企业提供财务资本等生产要素直接对企业投资外，还能给企业提供公共服务和其他社会保障，是企业价值实现的重要支撑因素。而自然环境是所有企业其他要素的物质基础，没有健康舒适的自然环境企业许多相关契约主体都无法生存，企业因此也无法存在。对第二层次的社会责任一般有基本的法定责任契约条款，如给员工支付约定的工资，对政府履行照章纳税和遵守法律的责任，对生态环境保护和控制污染排放的法定责任要求等等。但有些责任内容没有在契约中明确说明，如员工职业发展，维护社会稳定，要求企业履行一定的就业、社会保障等职能，这些属于隐含的契约责任内容。对第二层次的社会责任，企业应该履行基本的法定责任要求，在有能力的条件下可以超额履行隐含的责任内容，以给企业带来组织声誉和财务绩效。
第三层次的社会责任包括企业的慈善责任。慈善责任不存在特定的对象主体，企业契约条款一般不规定具体的慈善责任内容和范围，因而，慈善责任通常被认为是企业可以自主决定承担与否的责任内容。因此，企业可以结合自身企业特点，分析社会慈善问题与公司本身发展的关联性，自愿履行慈善责任。
表2 社会责任履行动因分析统计表 单位：%
三、企业社会责任履行的动因分析
企业履行社会责任到底是出于自愿行为还是只为迎合监管部门的监管要求，或者是出于其他目的？分析企业履行社会责任的动机是认识社会责任的基础，也是政府相关部门对企业社会责任进行有效监管、设计监管制度等法律法规的前提。为了认识企业承担社会责任的自愿程度，以及企业履行社会责任的真正目的，我们在问卷调查中设计了专门的社会责任履行动机测项。
根据已有的研究成果、与社会责任专家的讨论以及与企业的高层管理者的前期沟通，我们把企业履行社会责任的动因分为：法律法规强制、企业形象和声誉的考虑、企业经济利益、完全自愿、企业领导个人利益、企业社会责任感等六个方面，要求被调查企业对上述内容进行重要性排序。企业履行社会责任动因的调查统计结果如表2所示。
表2列出了每种动因重要性的调查者比例。第一位第二位等表示相对重要性，其中第一位表示该种原因是最重要的，表中数据表示受调查者认为某种动因相对重要性的受调查者比例。表2显示，35%的被调查者认为企业承担社会责任第一位的动因是由于法律法规的强制，34%的被调查者认为承担社会责任第一位的动因是企业形象和声誉的考虑。但37%的被调查者认为企业声誉与形象是排在第二位的原因。总的来说，企业承担社会责任的主要原因是法律法规的强制要求和企业声誉的考虑，这一点的统计特征非常明显，因为第一位和第二位原因的社会责任动因只有法律法规和企业声誉与形象统计集中度在30%以上，其他动因的认同比例明显偏低。对于排在第三、第四重要程度的原因，统计特征不太明显，企业经济利益和企业社会责任感的赞同比率都高于20%。但对于第三、第四重要性的社会责任承担原因，统计数据显示各种原因之间的差异不是很大。而企业承担社会责任最不重要的原因是企业完全自愿和企业领导的个人利益。
从上面的分析可以清楚的看到，企业承担社会责任的动因尽管是多样的，但还是有自身利益的权衡和考虑。企业承担社会责任的最主要原因是相关法律法规的要求和企业声誉与形象考虑。这个调查结果实际和我们的预期基本一致。因为我国目前出台了一些企业社会责任方面的法律法规要求，如最低工资标准，环境保护、产品质量和售后服务，工作环境和员工劳动保护等等。特别是近年来，发达国家制定了许多社会责任标准，对其贸易伙伴进行社会责任审核，这都是与企业自身生产经营与企业发展息息相关的。对于企业声誉与形象，其实质就是企业信誉资本的一种体现，相关研究已经显示企业社会责任的价值创造是通过企业信誉资本作为中介传递的。因此，声誉与形象必然是企业承担社会责任最重要的原因之一。
企业经济利益和企业社会责任感并不是企业承担社会责任的最主要原因。而且，这两种原因在企业承担社会责任中的重要程度，被调查者之间观点差异较大。对于经济利益，23%的被调查者认为是第二位的原因，23%的被调查者认为是第三位的原因，25%的被调查者认为是第四位的原因。这可能是两种情况所致，一种情况是企业没有认识到承担社会责任能给企业带来积极的经济效益，另一种情况是企业确实社会责任感强，不求回报地愿意承担社会责任。但从社会责任感调查情况看，社会责任感本身也不是企业承担社会责任的最主要原因。企业经济利益不是企业承担社会责任的主要原因的可能解释是企业目前对承担社会责任的积极作用认识不够。因此，目前企业应进行充分的社会责任信息披露，与利益相关者主动进行社会责任沟通，尽可能使企业承担社会责任能给企业带来积极的经济效益，同时，加强该方面的理论研究和宣传报道，使企业和社会充分认识社会责任的价值创造特点，这是社会责任理论和实务界应该努力的方向。
企业完全自愿和企业领导的个人利益是企业承担社会责任最次要的原因。这说明社会责任目前不是企业完全主动和自愿的活动。这为企业社会责任监管指明了方向，对社会责任的分类管理提供了参考。对于应该由企业承担但对企业产生经济效益较低的社会责任，应该加强监管，由政府的强制力促使企业承担；对于企业有利可图的一些社会责任，应该积极创造社会责任价值实现的条件，由市场引导企业积极承担该方面的社会责任。
四、研究结论
企业社会责任具有契约属性，它起源于企业契约联结的基本契约法理上。企业的要素所有权交易契约构成企业产权结构，决定企业权利的来源，企业社会责任契约构成企业的责任结构，决定企业的责任边界与范围。因此，企业社会责任是企业内生的契约责任，并且企业社会责任的范围、层次与责任重点与企业契约中要素投入主体的资源禀赋特征相关。问卷调查的实证分析证明了企业社会责任范围和层次性的基本思想。企业社会责任履行动因的调查数据发现，企业履行社会责任的出发点主要是基于企业自身利益的权衡考虑，而不是完全按照企业对各要素主体应该承担的责任大小考虑。这说明企业对社会责任的契约原理和法理责任认识不够。本文研究结构对我国社会责任政策制定和社会责任的分类管理提供了参考借鉴。
参考文献
[1]中国社会科学院经济学部企业社会责任研究中心编著，2010年企业社会责任蓝皮书[M]，社会科学文献出版社，2010
[2]刘建秋，宋献中.企业社会责任履行的层次、范围与边界研究[J]，河北经贸大学学报，2011(6).
[3]程宏伟，冯茜颖，王艳.自然契约、生态利润与企业可持续发展[J].中国工业经济，2010(5)：88-98.
[4]刘建秋，宋献中.社会责任、信誉资本与企业价值创造[J]，财贸研究，2010(6).
基金项目：国家自然科学基金项目“社会责任对企业价值影响的机理与测度研究”(编号70972080)，教育部人文社科基金项目“企业社会责任的价值创造模式研究”(编号09YJC630066)，湖南省社科基金项目“基于价值创造的企业社会责任承担决策模式研究”(编号2010YBB189)，湖南省社科基金项目“基于共生理论的新型企业绩效评价系统构建与优化研究”(编号2010YBA131)资助。
（作者单位：湖南商学院会计学院 暨南大学管理学院）