马光远：降低税负水平经济才能转型

    本周的热门话题，除了持续发酵的欧洲主权债务危机，就是关于中国税收痛苦指数的争论。福布斯早在2009年的一则关于全球税负痛苦指数的排行榜，被媒体当成最新的消息发布，而中国高居全球税负痛苦指数排名第二的榜单，引发了关于中国宏观税负究竟有多重的讨论。
    笔者同意一些专家的观点，考察一个国家的税负痛苦指数，不仅要看征了多少税，
    更要看税收用于何处。如果大家同意这个共识，可以用数字客观说明中国宏观税负的高低，以及财政支出的基本结构。
    2010年中国社科院财政与贸易经济研究所发布的《中国财政政策报告2009/2010》显示，2009年按全口径计算的中国政府财政收入占GDP的比重已达32.2%，而学者张斌提供的数据表明，2007年，美国、日本、德国、法国宏观税负分别为27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。这说明，中国宏观税负已超过美国和日本。
    而世界银行的研究成果表明，发展中国家和发达国家具有不同的“最佳宏观税负水平”。按世界银行的结论，低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右；中下等收入国家的为20%左右；中上等收入国家的为23%左右；高收入国家的为30%左右。这说明，中国在收入上尚还没有成为高收入国家，但在税负上已到高收入国家的水平。
    再看福利支出占财政支出的比例。很多国家的社会福利支出是其财政总支出中的最大项目，一般在30%以上，
    德国更高达71.49%。社会福利支出占财政支出比例越高，居民所缴纳的税收就越多地被用于居民，自然感觉税收负担轻。中国的财政支出中，与社会福利相关的项目包括教育支出、医疗、抚恤和社会保障支出，在2006年只占财政总支出的26%左右。
    税负和美国、日本看齐，但社会福利和保障支出，却远低于发达国家。由此看来，不管福布斯的排行榜是否科学，中国的税负痛苦指数不会太低，是不容否认的事实。如果要对税负痛苦的群体分类，中小企业和城市普通收入阶层无疑是“最痛苦者”。
    笔者曾算过一笔账，保守估计，今年中国政府的全部收入肯定超过13万亿的大关。这意味着13亿人人均承担接近1万元，而目前我国的人均年收入不过1.4万元左右。税负的高增长已成经济增长和转型的最大制度阻力之一。
    对发誓转变发展模式，引导内需的中国而言，如果不下决心降低总体宏观税负，并大幅度提高社会福利在财政支出中的比例，转变发展模式则很可能会落空。
    税负的高增长已成经济增长和转型的最大制度阻力之一。如果不下决心降低总体宏观税负，并大幅度提高社会福利在财政支出中的比例，转变发展模式则很可能会落空。