中国企业税负高源于税收结构 社科院报告建议降增值税征房地产税

    本报记者 定军 实习生 谢艺观 北京报道
    近期，全国政协委员、福耀集团董事长曹德旺到美国投资10亿美元，并称中国制造业的综合税负比美国高35%，引起社会的极大关注。今年以来，中国民企对外投资出现井喷现象，但是国内民间投资低迷，前11月只有3.1%的同比名义增速。
    12月19日，中国社科院经济学部发布《2017年经济蓝皮书》指出，自2012年实施结构性减税政策以来，中国税收收入占生产总值的比重呈现下降趋势，但是非税收入快速增长，进而导致按此口径度量的宏观税负水平是提高的。
    上述蓝皮书指出，应对经济下行，当前积极财政政策的一个核心内容是减轻企业税费负担。从长期看，有必要降低增值税税率尤其是制造业的增值税税率。另外，研究开征房地产税和遗产税迫在眉睫。
    上海财经大学公共管理学院教授胡怡建指出，单看中国企业的税收占比并不是很高，但是因为有很多非税收的负担，所以中国企业负担相比美国是高的。而之所以产生中国企业税负高于美国的情况，是因为中美的税收结构不同。
    中美税收结构差异
    上述蓝皮书指出，从2016年1月开始，民间投资增速下降，显著低于政府的公共投资增速，其原因与民间投资比重较高的制造业、服务业和采矿业的收入和利润不断下行有关。
    而要为民间投资增长营造良好的环境，需要在政策与制度等多个方面给以支持，这包括实行市场公平准入原则，实施税收优惠政策，降低企业成本负担等等。
    根据上述蓝皮书，如果将一般公共预算收入、政府基金收入，及国有资本经营收入之和，同GDP之比衡量宏观税负水平的话，2015年该比重为28.8%，表明宏观税负处于较高水平。
    具体而言，从企业税负看（增值税、营业税和企业所得税之和），2012年其占总税收收入比重为61.4%，2015年为62.1%，比重有所提高。
    如果再加上一般公共财政收入中非税收入中的专项收入、政府基金收入中有关企业费用的口径，则全部企业税费占GDP的比重2012年为12%，2015年变为15.6%。也就是说企业税费负担是增加的。
    中国社科院财经院税收研究室研究员蒋震指出，中国税负比重最大的是企业，这与美国等发达国家税收主要是以个人为主的情况不同。此外，从个人所得税来看，中国居民除了个人工薪所得之外的其他财产等收入都没交税。
    21世纪经济报道记者获悉，中国与美国很多税种不一样，比如美国没有增值税，但是有销售税。中国对企业征收增值税，是使得企业在生产环节增加了税收，美国收销售税，是在最终销售环节交税，但是销售税由各州来收，所以存在很大差异。
    所以曹德旺称中国制造业的综合税负比美国高35%，这与美国企业所得转为个人后，个人需要交纳更多的个人所得税有很大的关系。
    建议降增值税征房地产税
    上述蓝皮书建议，为了切实有效降低企业税费负担，从长期看，有必要降低增值税税率尤其是制造业的增值税税率，并且要进一步大力清理不合理收费为企业减负。
    具体而言，目前增值税税率有多档，行业间差距大，因此如何科学设计、有效简化增值税分档及税率，是亟待解决的问题。
    另外房地产行业的过度繁荣，实际是以牺牲其他行业的发展为代价的，不仅会大幅提高其他行业的生产成本，而且会对实体经济产生显著的挤出效应，所以研究开征房地产税和遗产税迫在眉睫。
    12月16日闭幕的中央经济工作会议提出，“房子是用来住的，不是用来炒的”。为此要综合运用金融、土地、财税、投资、立法等手段，加快研究建立符合国情、适应市场规律的基础性制度和长效机制，既抑制房地产泡沫，又防止大起大落。
    中国社科院经济所宏观经济研究室博士刘学良指出，房地产税提高持有的成本，在一定程度上可以降低空置率。房地产税是良税，对经济的扭曲作用是比较小的。其次房地产跟政府的公共服务是积极相容的，在一定程度上给地方政府提供一个公共服务的动机。