审计质量度量方法的比较与选择：基于我国A股市场的实证检验(赵艳秉等)

    作者：赵艳秉 张龙平
    作者单位：中南财经政法大学会计学院
    载《经济管理》2017年第5期
    摘要：审计质量没有直接度量方法是现阶段实证研究中的重大困惑，在多个间接度量指标中，哪一个更适合我国A股市场，是需要深入思考和探索的问题。本文以2001-2014年我国深沪两市A股上市公司为样本，实证检验了审计质量度量方法在我国的适用性。研究发现，国际“四大”所审计、公司财务重述、“非标准”审计意见在我国A股市场均可用来度量审计质量；针对我国A股市场国际“四大”审计和“非标准”审计意见份额较小的现状，在非“四大”审计和“标准”审计意见公司中，财务重述是度量审计质量的最佳补充指标；审计费用、国内“十大”所审计和公司盈余管理在我国A股市场不能作为审计质量的替代变量。
    关键词：审计质量；度量指标；财务重述；审计意见；审计费用