注册香港公司财务攻略

在香港注册一家公司，不同经营模式的公司在会计核算有哪些特点？如何准备财务资料？在税务申报上又有哪些技巧？我们将与您深入探讨。
    经营模式不同，会计核算各有千秋
    在每年的董事会报告及审计报告中，将会载明香港公司的经营模式。香港公司的经营模式除非法律受限的项目，几乎不需要审批。公司可根据自己的运营需求每年自行变更，但需要在董事会报告中说明，否则将影响税务计算中“合理开支”的界定。
    空壳持有公司
    空壳公司指公司成立后未开始营业，亦无任何投资活动。在这种经营模式下，建账及会计处理相对比较简单，仅记录相应的股本、注册费、秘书费等支出即可。
    多数客户选择成立香港公司，源于公司经营方面的需求，比如：以香港公司名义在国内进行投资、对外贸易及收款或者在香港及海外地区进行物业或股票投资等。如股东暂不打算进行公司运作，可只办理公司注册署的登记，不用办理商业登记证、银行开户等其他手续。如该公司未在香港税务局登记，每年不会收到税务局的税表，也不用缴纳每年的商业登记费。待公司正式运作后，再申请商业登记。
    香港公司进行国内投资时，贸工局、工商局等审批机关需要其提供一份中国委托公证人发出的公证书，公证书中若未载明公司已办理商业登记，审批机关将不会通过。
    由于香港公司的登记信息是公开的，任何人在注册署网站上都可以查询到公司的信息，未办理商业登记证的公司将会被视为不诚信的体现。因此，如果公司暂不计划开始营业，也必须办理好所有的登记手续。
    投资控股公司
    投资控股公司指专门用作投资控股的公司，此类公司通常在国内或香港以外的地区设立子公司或分支机构。由于公司业务简单，建账及会计处理亦相对容易，通常只需要核算银行存款、长期投资、应收董事往来、应收子公司往来、股息收益以及管理费用等会计科目。平时仅需要整理银行收支的单据、对外投资的法律文件、股利收入的法律文件即可。
    物业投资公司
    物业投资公司主要源于个人薪俸税与公司利得税税率的差异而设立。在香港，来源于香港的物业出租及出售收益需要缴纳个人薪俸税，且不能扣减任何物业开支，而公司的利得税是在扣减相应的行政开支（如董事薪酬、差旅费等）、物业开支（如管理费、维修费、物业税等）其他合理开支后来计算，因此能合理地降低税务成本。
    此类公司建账需要设立单独的科目，核算各物业成本、物业开支、物业收益、董事薪酬、行政费用等，需要将各物业开支单据、物业合约分门别类整理，以备查验。
    服务型及贸易型公司
    常见的服务型公司包括银行代收代付服务、市场推广服务、公司运营管理服务、产品设计研发服务等几种类型。香港公司凭借地理位置及语言的优势，为集团内在国内子公司及其他地区的公司提供公司运营中某环节的外包服务，并合理收取服务费以维持公司的运营。
    目前，此类公司为较多客户所青睐，但不是所有的专业机构都会建议公司“合理收取服务费以维持公司的运营”。同时，专业机构一般会建议客户与委托方签订一份管理费协议。此类公司需要整理银行代收代付的单据及相应的支持文件（如交易票据、收付款申请等），会计核算主要涉及银行存款、应收关联公司款项、服务费收入、行政开支等科目。
    相比之下，贸易型公司最为普遍，会计处理通常比较繁琐，除“生产成本”科目外，几乎所有的会计科目都将涉及，会计建账及会计处理与国内同类型公司类似。
    财务：财务资料该如何准备
    普通公司。区别于国内公司，香港公司的财务资料整理更趋向于人性化，自由度较高。一般表现在：银行月结单单独按序整理；交易合同分类整理，制作统计表，单独存放；费用单据按月整理，制作统计表，按凭证粘贴整理成A4格式或其他公司认为更方便的格式；所有的单据都以真实性为原则，收据、对账单及电邮记录也可作为附件入账；会计账簿可使用Excel，如资料并不多，公司可不需打印明细账、凭证。根据香港税务局规定，所有财务资料必须最低保存7年，以备税务局查询。
    离岸经营公司。离岸经营是指依据香港公司法例成立的公司，在香港以外的地区经营公司业务。一般来说，在财务资料准备上，离岸经营公司需要满足两个条件，即财务资料整理需满足普通公司的要求，交易单据及合同的准备需满足离岸经营的要求。
    香港税务的征收采取“属地征收”原则，仅对来源于本港的收入征收利得税，对非来源于本港的收入在申报给香港税务局备案后，可免征利得税。
    需要注意的是，离岸经营需要在首次申报利得税时由税务代表向香港税务局申请，并依据下文所属的条件准备齐所有的资料，接受税务局的询问。在日后年度，除非公司为新开发的业务申请，否则不得再申请离岸经营。
    若公司业务有“离岸经营”与“非离岸经营”两类业务，公司须按照业务将财务资料分别整理。否则将会被会计师及税务局视为不符合“离岸经营”的要求，不能获得利得税免征。
    税务：税务申报重在细节
    在税率方面，利得税税率法人团体为16.5%，非法人团体为15%。值得注意的是，香港公司经评定后的税务亏损可在以后年度无限期弥补，而国内税务规定，税务亏损的弥补年度是5年。
    报税时间
    成立香港公司后，企业一般会在何时收到税表及报税呢？一般来说，新成立公司在成立日18个月后收到第一份税表，3个月内递交。香港税务局在每年4月的第一个工作日发出税表邮寄至公司的注册地址。因此，每年4月，需留意公司的注册地址是否收到税务局信件，也可以打电话向税务局询问。
    未正常营业公司可能3年收一次税表。若当年未收到税表，如弥补亏损后盈利，则应在年结日4个月内向税局主动申领税表；税表发出日1个月内必须申报，如申请延期须委任税务代表在1个月内书面递交税务局。
    报税截止期限也需要企业特别关注。香港公司可自行选定年结日，并可根据公司情况向税务局申请更改，从而为公司的审计及税务申报时间做出调整。
    税务申报
    在税务申报上，以下任意一种行为都将获最高罚款10000元港币，加罚税款3倍，包括：评税报告有应缴税款，公司收到税务局缴款通知单后未及时缴纳；延期申报（未获延期批准）；收到税表不申报；未收到税表，但当期有盈利，未在限期内申报。
    若公司确实延期申报，香港税务局对首次延期几天公司不予罚款，对反复延期申报的公司，税务局有权给予“最高罚款10000元港币，加罚税款3倍”的处罚。虽说公司可委托会计师向税务局作出书面解释并获得罚款的减免，但罚款将对公司的诚信会造成一定的影响。欠税严重者，甚至可能会被税务局提起公诉，并载入诉讼档案供公众查询。
    在香港，未开始经营的公司可以先零报税。已开始经营的公司，根据香港税务局规定，必须同时提交香港注册会计师出具的合格的审计报告及应评税利润计算表，才能做税务申报。以下任意一种行为，都将被认定为香港公司已开始经营，包括：已在香港开立银行账户；在政府海关、物流公司已经留下进出口记录；已与香港客商发生购销关系；已经聘请雇员或已租赁办公室；已购买物业或拥有其他资产（包括股权、投资等）；允许或授权在香港使用专利、商标设计等资料；允许或授权在香港使用动产收取租金，租赁费等款项；委托在香港代销；其他来自或产生于香港的利润。
    减免税技巧
    香港被不少企业称为避税天堂。那么，成立香港公司有哪些减免税技巧呢？
    合理利用税前合法扣除的开支。只要能提供合法及真实的单据，并属于公司运营的合理开支，均可在税前扣除。单据类型包括正式发票、形式发票、收条、对账单、电邮记录等。
    为符合条件的新成立公司或新开发的业务申报离岸经营。根据香港税法规定，不来源于香港地区的利润不需要在香港缴纳利得税，但需要做税务申报。只要公司的业务类型满足上述条件，保存好相应的支持文件，就可以享受“免税”待遇。例如：某香港贸易公司（A公司）管理层在深圳租赁了办公场所，聘请了深圳员工，所经营的业务是网上贸易。业务流程为：先搜索国内畅销产品在网上商城展出，其主要客户群在日本。日本客户通过浏览网页资料，在网上给A公司下订单。A公司即通知国内供应商生产并直接供货给日本客户。
    这是典型的离岸经营模式。根据香港税法的要求，A公司需准备好账务资料，聘请香港会计师准备审计报告，并同时向税务局提出“离岸经营免交利得税”的申请。税务局根据收到的资料，做出同意“离岸经营免交利得税”的回复。从此，A公司如经营模式不发生变更，则不论盈利多少，均无需在香港缴纳利得税，但仍需照常做税务申报。
    利用香港税收双边协定及相关税收优惠政策。如《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（国税函[2005]884号）就对股息收入、股权转让收益、特许权使用费等，做出了相关规定。例如：外商投资公司向境外股东分配股利，国内税务局要求该外企扣缴20%的企业所得税后，才可汇出。如股东为香港公司，则预提税率减至10%。如香港公司股权比例达到25%或以上，则预提税率可减至5%。
    设置其他海外公司，集团税务统一筹划。目前许多客户通过重组公司架构，设置一系列海外公司，从而达到降低整体税率的目标。例如，某个集团的利润原来都集中在国内工厂，重组后，集团的利润通过各服务协议等关联交易分拆至了各子公司。而各子公司由于注册地址不同而遵循的所得税率不尽相同，基本都低于国内工厂的税率，由此达到降低整个集团所得税税率的目标。
    花絮：为何会扎堆成立香港公司
    香港是一个信息极为发达的国际大都市，是世界上最自由的贸易通商港口，拥有良好的基础设施和健全的法律制度，这给企业家和商人提供了得天独厚的经营环境。
    宽松的经营环境
    注册香港公司，不论注册资金大小，香港政府允许公司名称含有国际、亚洲、集团、控股、实业、投资等字眼，企业在名称选择上拥有很大的自由度。
    经营范围极少限制。财务、医疗、船务运输、进出口贸易、房地产、建筑、装饰装潢、信息网络、旅游、学院、文化出版、协会、研究所以及其他的高科技产业，都可以成为公司的合法业务。
    注册香港公司，最低注册资本为10000元港币，股东至少认缴1股，无需实际缴付资金至银行，可根据公司实际情况申请增加注册资本。
    人流、物流、资金进出自由。香港和100多个国家有免签证协议，和珠江三角洲也即将推出免签证来往旅游计划；香港是世界知名的贸易自由港，物流进出关不征关税，海陆空物流便捷；香港没有外汇管制，各种外币可以随时兑换，资金进出没有限制。
    税收优惠
    香港税种少、税率低，只需要每年申报一次，国际上有许多机构利用香港的税务优势来合理避税；香港公司税种主要有注册资本厘印税，税率为0.1%；利得税税率为16.5%；员工薪俸税；进出口税，如烟酒、汽车等特殊产品；物业税。
    根据现行的《外商投资企业法》规定，香港公司在国内投资可享受外商投资税收优惠政策，同时根据《关于建立更紧密经贸关系的安排》（CEPA）规定及双方税收协定，香港公司拥有比其他国家更优越宽松的投资政策。如国内企业分配股利，按中国税法规定，必须代扣代缴境外股东10%的企业所得税后才可汇出。而对香港股东，如果股权比例在25%以上，扣缴税率为5%。
    国际化的平台
    香港的特殊历史条件和地理位置，给内地企业向外发展创造了有利条件。作为对外的窗口，容易取得国外合作商的信任与合作；同时，海外投资者将亚洲总部设在香港，作为投资中国的跳板。
    香港是亚洲的经济中心和金融中心，国际知名银行可提供优质便捷的金融服务，如银行信贷、信用证等。香港公司还可向香港政府申请中小企业资助贷款，有助于企业迅速成长。此外，香港的服装、玩具、文化出版等行业在国际上具有一定的竞争优势。后起的此类型香港公司，可分享到总体的国际形象和地位，提升本公司的竞争能力。
    此外，如果公司已对香港做出贡献，可向香港入境事务处申请多次来往商务签证，居住满7年后可以申请香港永久居留权。2003年10月，香港政府推出《香港资本投资者入境计划》，申请人将不少于650万元港币按计划投资准则在香港运作7年，申请人及受养人可依法获得香港永久身份证及香港护照。
    咨询：注册香港公司问答
    1.成立香港公司需要哪些条件？
    答：成立香港公司，通常需要以下5个条件：一位或一位以上年满18周岁的股东；所有股东、董事都必须出示有效身份证或护照复印件；注册资本不少于10000元港币（资金无需到位，如需到位，资金不限）；在香港的注册办事处地址；在香港能提供一位法定秘书。
    2.新成立公司如何开设账户？
    答：银行账号必须在成立公司后才能申请，一般要求董事亲临银行办理开户手续。银行均需要与公司证书签发机构核对注册资料的合法性，并需要会计师等专业机构的核正本。
    3.成立香港公司后，每年还要交什么费用？
    答：每年维护费用有两项：周年申报和会计审计费。税局年审和公司注册署周年申报的费用每年必须按期缴付，注册署收费105元港币，商业登记证收费450元港币，并随政府公布的价格而相应调整。
    公司如果有业务发生，必须每年记账及聘请会计师出具审计报告。如果企业没有业务发生的，企业需出具不活跃的审计报告，声明公司还未营业，未开设银行账户，则申报到税局可免交利得税。
    4.成立一家全新的香港公司，应该如何办理手续？
    答：公司需要签署一份服务报价单，并填写一份Information sheet（信息表），包括以下内容：
    公司的中英文名称（备选3个）以及公司的经营范围描述。
    注册资本以及股东之间的股权比例。注册资本最低1万元港币（通常分为10000股），不需到位，也可以根据实际需要增加。
    股东的资料、联系地址、身份证复印件。两位或两位以上的股东，可以由其中一位或两位以上的股东出任董事，但董事至少是一位。