论中小企业货币资金的内部管理

摘要：随着社会主义市场经济的不断发展，建立和完善企业货币资金的内部控制已经成为企业现代化管理的重要一步。货币资金作为企业资产的重要组成部分，在企业的会计核算中占有重要的位置。企业加强货币资金的内部控制，对管理好企业的货币资金意义重大。近些年来，我国关于企业货币资金的内部控制管理工作或多或少存在一些问题，本文对企业货币资金的内部控制管理存在的问题进行分析，提出一些关于企业货币资金的内部控制的对策和方法。
    关键词：企业，货币资金，内部控制

一、关于企业货币资金的内部控制
    货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产。任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。
    由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。本文列举了企业货币资金管理中一些常见的问题，并就此提出了处理方法，进一步说明加强货币资金的控制，应结合企业生产经营特点，遵循一定原则，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，从而更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。
    二、关于企业货币资金的内部控制存在的问题
    企业货币资金的内部控制管理一直在现代化企业管理工作中占有着极其重要的地位，但是，我国对于企业货币资金的内部控制管理工作的重视仅仅是从在这几年才开始的，以下笔者就对企业货币资金的内部控制管理存在的问题进行简要的分析。
    1、企业人员自身的问题
    企业是以盈利为目的参与社会经济活动的社会团体，如何击败对手，成为商场中的佼佼者，这是一个值得思考的问题，关于企业货币资金的内部控制存在着管理目标不明确的现象。公司的管理层是货币资金内部控制环境中的决定因素，其决定直接影响着公司近期的生产方向和发展前景，管理层的人员的领导方式、管理方式、知识水平和法律意识会直接影响着货币资金的内部控制的效果。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
    2、岗位设置问题
    企业货币资金的应用直接影响着企业的利润收入，在许多中小企业存在着人力分配上的问题，因为中小企业和大企业存在着很大的不同，小企业求小规模突击发展，大企业求稳定；小企业求资金积累，大企业求扩张或横向发展。应该严格格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。由于这些的不同，导致中小企业的人数大大少于大型企业，也就存在着一些“一人多岗”的现象，这是非常不可取的行为，“一人多岗”会诱发企业出现营私舞弊的行为，非常不利于企业 的内部监督工作的顺利开展。
    3、货币资金记录问题
    企业的货币资金和企业进行的经济活动是息息相关的，企业货币资金不仅可以为企业购买原材料，也可以为企业的将来做打算，可以为企业增加人才，进而增加公司的财政收入，但是货币资金有预期出现的，有些是先交定金的，如果有人漏记这些预期的资金，公司的货币资金必然受到损失，货币资金的不完整性，可能是因为记录人员故意或有意为之，如果是故意漏记货币资金的进出状况，那么就很容易出现一些违法的、破坏企业利益的行为。
    4、货币资金利用率问题
    如今，现代化的企业管理已经使得企业各个部门衔接完善、配合默契、各司其职，但同时也要看见在逐步完善各项管理制度的过程中所存在的问题，如货币资金的使用利用率等等。一般企业都存在审计部门，审计部门对每一季度或每年的财政状况进行大概的预计，明确各项资金的用途，以及明确资金的大致金额，做出整个季度或整年的资金预算制度，但是有的企业虽然形式上建立了资金预算制度，其实并没有按照资金的预算制度来执行和使用每一项资金，资金的统筹随意性特别强，使得营运资金时而不足、时而过剩，影响企业的正常经济生产活动。
    5、信息不准确问题
    市场是瞬息万变的，谁也不知道下一刻会发生什么，这种不确定性也导致企业货币资金的内部控制存在着信息不准确的问题。现在强调企业进行现代化、信息化管理，随着市场的动向和政府政策的方向，不断调整企业的发展计划，具体问题具体分析，随变化而变化，但是一些企业根本达不到信息化的管理，甚至欺瞒上级，不报最新的市场动向和产品销售情况，使得企业在资金和能源上浪费了很多，达不到全企业资金的优化配置。
    三、关于企业货币资金的内部控制对策分析
    
    以上，笔者对企业货币资金的内部控制管理存在的普遍问题进行了简要的分析，下面即对企业货币资金的内部控制管理存在的普遍问题进行思考，提出企业货币资金的内部控制管理的对策。
    1、提高企业员工的自身素质
    
    公司是由高层领导人员和普通职工共同组成的，他们对企业的未来发展起到很大的推动作用，无论是企业的高层管理者还是普通职工，都应该明确企业货币资金的内部控制，所以他们有必要参与企业的内部培训，提高自身的专业技术知识素养和提高企业货币资金的正确应用度，使得企业能在正常的运营中，不仅获得应有的企业的集体利益最大化，还为社会贡献出自己的—份力量。
    2、合理调配人员
    
    大型企业和中小企业在资金申办上存在着很大的不同。小企业人员不足，可以进行人员的合理调配，在会计、财务和企业经济活动相关的人员，禁止出现“一人多岗”现象，这样有利于提高对企业会计、财务审核的正确性。企业货币资金的内部控制很重要的一点就是需要对企业内部人员进行定期的核查，如果会计、财务人员和审核人员是一个人，会非常容易出现账目错误，使得账目的失真性变大。账目是企业进行下一步企业决策的保证，如果账目失真，或是被人恶意篡改，会使得企业蒙受很大的经济损失，因而合理调配人员对企业货币资金的内部控制管理非常重要。
    3、加强对企业现金和各种有价证券的管理
    
    对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得任意转交他人。企业的货币资金影响着企业的未来发展前景，关于企业货币资金的内部控制中的一些预支或定金问题，应该严格按照行业制度来遵循。
    4、提高货币资金的利用率
    企业都有预算制度，在上半年将下半年要展开的工作进行预算，是按照一定的比例来分配资金的，但是一些企业做不到按照预算制度来实施工作，使得公司货币资金的使用率大大降低。提高货币资金的利用率会使得企业提高市场竞争力，真正实现资源的优化配置。预算是根据合理的推算，要以公司的整体集体利益最大化为前提，企业要重视预算，合理运用每一款项。
    5、提高信息准确性
    企业的每个部门应做到市场化、现代化管理，使得企业根据市场的与时俱进，不落人后。而提高信息准确性能使企业管理层在面对问题时，做出合理的判断，使得企业增加行业竞争力。一定要避免错误信息侵入企业，一个小小的错误即可能使企业陷入难以摆脱的困境。所以，提高信息的准确性对企业的发展非常重要。
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    （作者单位： 山西省化工研究所）