加强企业财务预算管理探析

摘要：随着市场经济的发展和企业管理水平的不断提高，财务预算在企业管理中的作用也与日俱增。财务预算管理是企业经营管理的重要战略机制，正确认识财务预算在企业中的作用对于企业的发展十分重要。本文将对目前企业财务预算管理中出现的普遍性问题予以归纳分析，提出相应的完善建议，以实现财务预算对企业运营的指导和控制作用。
    关键词：财务预算，编制，执行，考核，资金

作为现代企业重要管理工具之一，财务预算在企业中发挥着越来越重要的作用。所谓财务预算是在业务预算和资本预算基础上做出的现金流量安排，以及对一定时期内的损益表和一定时期内的资产负债表的预计。财务预算的构建必须以企业战略为导向，符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用，是企业战略目标的具体实施规划。
    一 财务预算在企业运营中的作用
    1.财务预算有利于提升企业战略管理能力
    战略管理能力是企业对市场的预测、是企业针对自身实际情况进行的发展规划，通过企业财务预算管理能够促进企业在实现战略管理过程中以预算的有效监控确保企业战略目标的实现。以企业战略为基础的财务预算管理将推动企业提升核心竞争力，使企业在一个更高的水平下发展。通过财务预算管理的实施能够在企业经营过程中及时发现各环节存在的问题，对预算的实施异常等进行分析，并针对预算的变化以及市场情况及时对战略规划进行调整，提高企业战略管理的应变能力。
    2.科学的财务预算有利于提高企业的资源配置效率
    通过对企业年度目标的制订分解后对企业经营过程中各个环节的资金使用、资源使用的计划，其预算管理的实施在很大程度上能够促进企业各项资源的使用效率。同时通过企业财务预算管理能够有效地将企业资金使用数量、时间进行统一规划，明确企业资金的管理，有效减少由于资金管理不当或资金储备不足而影响企业的经营，从而提高企业的经济效益。另外，通过财务预算管理还能有效提高资金统一分配与管理，减少企业信贷成本的增加，有效降低企业资金使用成本。
    3.财务预算是企业内部控制制度的主要控制工具
    财务预算是企业内部控制的一部分，是实现企业内部控制目标的有力措施之一。企业内部管理部门的最高层将决定预算关键指标的数量或金额，组织预算单位的实施及落实，并赋之于对等的权、责、利关系，从而推进企业实现发展战略，达到企业价值增值的目标。财务预算是企业资源获得最佳产出效率的一种方法，是在对各部门相互沟通和目标分解后生成的预算草案的基础上，再经调整确认后形成的预算书。由于财务预算的编制与执行过程贯穿企业内部各职能部门，所以财务预算是内部控制的主要工具。
    4.财务预算有利于回避财务风险
    财务预算着眼于公司资金的运用，同时可以指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构。一方面，根据业务情况安排企业资金的使用，并在风险和收益之间做出选择，同时结合企业的实际情况安排企业的财务结构；另一方面，可以利用财务杠杆的效用，提高净资产收益率。如果近期的负债即将到期的较多，则要特别注意现金流动情况，在编制现金预算时，减少一些可以延迟的支出，加强应收帐款的回收，推迟大的固定资产的开支。
    二 企业财务预算管理中存在的主要问题
    1.财务预算管理意识淡薄，预算管理体制不健全
    财务预算管理是企业管理的重要组成部分，是财务管理的核心。因此，企业要重视预算管理，建立健全预算管理制度，编制科学合理的预算，使预算更接近实际。但现实工作中，往往一些企业对预算管理重视不够，预算管理只是停留在形式上，尚未真正形成一个科学、完备、制度健全的预算管理体制，缺乏完整、规范、有序的财务预算审批程序。有些企业未把财务预算制度作为企业执行预算的法定依据，有章不循、随意更改预算的现象比较普遍，财务预算管理形同虚设。
    2.预算编制方法落后，缺乏科学性
    在预算编制方法的选择上，多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制，所有的预算指标在执行过程中都保持不变，运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价员工的有效基准。
    3.各部门重视不够，不能积极主动配合
    预算编制涉及面广、内容复杂、数据量大，需要各部门积极配合。很多人认为企业财务预算仅仅是财务部门的事情，完全割裂了财务与企业其他部门的联系。然而，财务预算的基础涉及各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理等部门，这些内容并非财务部门所能确定的。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。只有明确企业董事会、财务部门、业务部门、人力资源部门、科研开发部门在全面预算中各自的角色和应履行的具体职责，才能使预算管理得到有效实施。
    4.财务预算的内容不完整不全面
    有些企业财务预算管理的内容只涉及损益性财务预算，有关资本性支出预算及资产负债表、现金流量预算的编制并没有引起企业应有的重视，缺乏资产负债预算，资本支出与现金流量预算的整合，缺乏严密的逻辑关联，不能将企业生产经营的各个阶段有机地联系在一起。这一方面说明企业事前对全部资金的投向和期限结构的安排并没有进行合理的预测和准备；另一方面也说明企业缺乏对整体资源的合理安排和规划，企业长期发展规划意识不强。
    5.预算执行与监督不力
    企业财务预算管理是所有财务管理工作的重点。财务预算具有一定的严肃性和权威性。预算一旦编制下来，就必须保证其刚性，不得随意更改调整，各部门应主动接受监督。但目前的实际情况是预算的编制和执行是两码事，有的部门对预算安排的项目不按规定实施，擅自改变预算资金使用的用途。随意调整预算，预算的严肃性大大降低，预算的约束力不强。实际工作中，由于预算编制没有细化，预算管理水平不高，很多资金没有落实到具体部门和具体项目上，屡屡出现项目资金被挤占挪用甚至虚列支出的情况。由于缺乏有效的监督机制，企业资金使用效率不高。
    三 加强企业财务预算管理的主要对策
    1.成立预算管理机构，加强预算管理工作
    健全和完善相应的财务预算管理组织机构，负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制，加强企业财务预算管理工作，企业必须结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如企业财务预算委员会或总经理办公会负责企业财务预算管理工作的具体事宜，提高企业各决策层的财务预算管理意识，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程，涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节，而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的，因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持，沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任，调动各个部门参与财务预算管理的积极性，以期实现全员预算管理。
    2.建立财务预算管理制度，改进预算编制方法
    预算编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。企业在编制预算时必须根据实施预算管理的目的，结合具体部门和单位的实际情况，对不同经济内容的业务采用不同的预算编制方法。对于市场价格及企业市场份额情况不能确定的企业，应尽量采用弹性预算；而对于市场情况比较确定的企业，则采用固定预算更为合适，切忌将预算编制方法模式化。
    3.建立激励机制，将预算的考核和奖惩相结合
    为了保证财务预算与执行的顺利实施，企业应建立起激励约束机制，进行必要的物质奖励与精神奖励。企业应根据企业实际情况，结合对各部门预算执行情况，制订相应的考核评价标准，对各部门预算执行情况的考评，重点应考虑预算完成的情况及节支增效上，对预算执行情况好并能够节支增效的部门及个人，给予物质及精神奖励，从而使得人们自觉地调整、约束自己的行为，激励人们努力工作，提高工作效率。对违背预算管理规定或预算执行情况差的部门，分析原因，进行惩罚；对发生经济损失的责任人追究其应承担的行政、经济、法律责任。这样才能维护预算的严肃性和有效性，充分调动企业内部各方面预算管理的积极性，促进预算管理水平的提高，保证财务预算管理的顺利实施。
    4.加强预算编制的科学性和规范化
    科学编制财务预算，优化资金分配是预算管理的基础。企业预算内容多、工作量大，为科学准确地统计基础数据，提高预算编制的准确性，首先必须分析上年度收入预算和支出预算完成情况，通过实际和预算对比分析，总结经验，找出差距，为做好下一年度财务预算打下可靠的基础。预算编制前对各部门进行深入调查，汇总各部门材料，逐项进行分析，将较普遍且涉及面广的意见列为重点，进行充分论证，对合理的建议及时采纳，提高预算分配透明度，使预算的编制更加科学合理。及时了解和掌握预算年度内企业发展计划和任务可能给企业带来的资金流入量和预算年度企业在完成计划和任务过程中预计所需资金总量。即将企业的一切收支全部纳入年度预算范围，从企业的实际出发，对预算编制程序、重点项目、支出标准和定额、资金分配等，加强科学论证，努力做到客观、公正、透明，确保资金分配的科学合理，防止浪费。在预算的编制过程中，要按轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，实行滚动预算。
    5.加强预算执行力度，强化预算约束力
    预算编制只是预算工作的开始，要圆满完成企业各项预算指标，应当严格执行预算，定期检查预算执行情况，加强对预算执行过程的管理、控制，强化预算约束力。首先，要把好预算的审批关。审批预算经费的有关负责人，既要确保企业任务的完成，又要对预算执行承担相应的经济责任，在规定的预算审批权限内对预算经费支出的真实性、合法性、效益性负责，强化企业预算管理责任和预算约束力。企业财务预算一经审议通过，如无特殊情况，未经企业预算管理机构通过，在执行过程中任何单位和个人不得擅自变更、追加或超预算透支。对确实因突发事件、企业发展需要或政策变化等原因必须要追加或调整预算时，必须按规定的程序审批，报企业预算管理审批同意，方可追加预算。维护企业预算的约束性和严肃性。其次，要对预算的执行进行监督、控制。财务部门是预算管理的职能部门，应严格按照预算的审批签字权限，做好事前把关。对不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目，财务部门一律拒绝付款和报销，严格财务预算的执行和控制。在支出预算中，必须依章进行，不得随便更改，合理安排本单位的支出，严把支出关。再次，对财务预算的执行情况，要结合年终财务决算的编审情况，搞好综合分析、考评。对不符合预算的项目，要查明原因，提出严肃考核意见和改进完善的措施，并与经济责任制考核挂钩。
    四 结语
    
    综上所述，现代企业是组织社会化大生产的营利组织，是市场经济的主体。为了求得企业的生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，根据市场环境和企业的现有资源，制定企业发展战略，确定企业战略目标，把握财务预算管理的正确目标和方向，在工作实践中要及时总结、发现问题，及时分析、纠正偏差。同时，预算执行过程是整个预算的关键环节。必须加强预算的执行力度，必须以预算为标准进行严格的控制，财务预算机构跟踪监督财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、财务预算管理机构提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算总目标的影响等财务信息。总之，明确以预算管理为核心，强化预算管理制度建设，规范预算管理体系，扩大预算管理范围，确立自下而上和自上而下相结合的预算管理方式，完善预算管理基础。
    参考文献
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    （作者单位： 湖北省路桥集团有限公司）