浅析财务控制在企业内部控制中的应用

    摘  要：随着现代企业机制的不断完善，完善企业内部控制制度建设，减少企业经营风险、财务风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，是现代企业迫切需要解决的问题。财务控制作为企业内控的重要环节，如何强化财务管控，加强企业内控管理，意义非常重大。
    关键词：内控，财务控制，财务制度，财务管理，重要性
    我国现阶段企业内部控制环境较差，如何加强内部控制建设，减少企业经营发展中的风险是现代企业需要解决的重要问题，为此我们需要建立一套全面的企业内部控制体系。财务管控作为现代企业管理的必要手段，提升财务管控力度对内部控制制度的建立和完善有着极其重要的意义。本文通过阐述在财务内控制度，资金管理、成本费用控制，强化财务信息、财务预算、财务分析控制，加强内部审计等方式提出在内控管理中财务管控的重要性。
    一、财务内控制度管理
    （一）明确财务人员职责，强化核算与监督职能1。财务人员岗位责任制
    按不同岗位进行职责划分，明确相应职责权限。财务部编制在职财务人员的岗位职责表，表中需详细介绍财务人员的岗位、职责与工作任务、权力、工作协作关系、任职资格、及关键绩效考核指标，使财务工作真正能落实到每个人，有利于对财务人员日常工作的监督与考核。
    2.不相容职务分离
    不相容职务应相分离如业务执行与授权审批职务相对离，销售与发货、收款工作要分开，会计职务与出纳职务分离。出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，不得编制银行对账单。银行印鉴保管、企业财务章保管、法人章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。
    3.财务核算与监督
    会计核算遵循《企业会计准则》的要求进行会计核算，核算指标应当口径一致、相互可比，并根据需要设置明细科目。加强对会计凭证、账簿、会计报告等会计记录控制。会计监督方面应建立健全适用于本公司内部会计监督制度，财务部对原始凭证、实物、款项、财务收支进行审核和监督。
    （二）财产监查控制
    财产监查要明确规定财产清查的范围、期限、程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。这里主要介绍固定资产、无形资产、存货的监查。
    1.财产购买应建立申请、购买、使用相配套制度。
    2.选择定期或者不定期的盘点。通过盘点核实实物与账面是否一致，如不一致清查原因是否存在被盗、丢失或者因管理不善出现的毁损，可以进一步追究相关责任人的责任。
    3.建立资产管理制度，对资产、调动、报废、赔偿制订细则，保证公司资产的安全。
    4.存货的管理应做到购前控制、使用和保管控制。包括对采购的预算、库存量的控制及生产用需求计算的经济采购批量。财务应加强对仓库的监督管理，存货保管应做到账、卡、物相一致。
    二、资金、成本费用控制
    （一）资金管理
    公司的资金支付应该设立授权体系，明确不同额度资金的审批权。对涉及分公司的资金应建立收支二条线，严格控制资金的使用情况。财务负责人要指定非出纳人员对现金进行不定期的盘点，严禁销售人员或其他授权收取现钞的人员，将收到的货款不交或不及时交公司财务部，严格禁止企业私设小金库。目前网上银行已普遍在企业资金收付款中应用，要严格保护好网上银行密码，不定期的进行修改变动，建立二级、三级复核制度。严禁违反资金使用条例，未经审批进行支付行为。财务部指定专人编制每月的银行余额调节表，对未达账项进行专项分析，确保每项资金的使用真实、准确。
    （二）成本费用管理
    在市场经济充分发展的时代，竞争异常激烈，企业处在微利时代加强成本费用管理，具有重要意义。它既是企业提高经营管理水平的重要因素，也是企业增加盈利的要求，并且为企业抵抗内外压力、求得生存发展提供了可靠保障。成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。
    三、财务信息、财务预算、财务分析控制
    （一）财务信息管理
    财务信息属于企业保密资料，财务部是企业财务信息的主管部门。其他部门负责协助财务部管理财务信息。财务信息管理人员应当建立查阅登记簿，全面登记记录财务信息的查阅情况。财务信息原件原则上不得借出财务部或档案管理室。确因业务需要需经最高管理者批准后方可借出。会计档案的保管年限，按《会计档案保管年限表》执行。保管年限期满后方能销毁。办理财务信息销毁工作，应当由财务和档案部门共同派员监销。
    （二）财务预算控制
    预算是行为计划的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形，有助于业绩评价，激励员工。在预算管理中应明确各部门的预算指标，执行程序、考核制度。预算考核是对预算执行情况的一种约束机制，设计出具有竞争性的预算考核体系能提高预算控制的效果。建立预算执行机制能保持对预算执行的实时监控。
    （三）财务分析控制
    企业应通过定期召开由企业各部门参加的财务分析会议，分析企业经营管理活动中存在的问题，提出解决对策。财务分析中应建立对不良财务指标进行预警分析，同时可以下达工作任务于相应部门，持续地对预警指标进行跟踪分析。财务分析通过对经营活动、投资活动、筹资活动、现金流量的分析使企业管理层能高度关注企业资金需求及动态。
    四、内部审计控制
    内部审计是企业内部控制和风险管理系统的重要组成部分，是企业内部控制的重要手段。内部审计还可以对内部控制制度完善性进行检测与评价。企业可以通过对授权开展审计监督作业，实时监控，及时预警和查处违法违规问题，可以对财务流程的正确性、完整性及相关控制点进行测试。通过对采购询价、供应商管理、合同评审、成本费用的审查能有效的评价内控的有效性。另外内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，加强内部审计的监督力度，能有效防止内部控制失效。
    综上所述，在现代企业机制下，企业应当根据自身实际情况建立和完善适应本单位发展的内部控制制度，而强化财务控制则为内部控制制度的执行提供了有力的保障。
    参考文献：
    [1]《高级会计实务科目考试大纲》经济科学出版社2012年版。
    [2]《公司战略与风险管理》经济科学出版社2012年版。
    [3]《企业内部会计控制方法与实务》作者：王军辉，中国市场出版社2008.05.