浅谈企业审计创新实践

    摘要：企业发展已经进入到了科学化时代，因此有必要针对各项管理工作进行适时的创新，而对于审计工作的创新尤为必要。本文借鉴杭州TC纺织公司在审计创新实践当中的做法，综合探讨了我国企业审计工作存在的不足，以及转型过程中的审计创新措施。
    关键词：企业审计，创新实践，不足，措施
    尽管经济全球化趋势的进一步加强使得我国企业审计工作取得了一系列的成绩，但总体而言，传统审计理念仍然在企业审计工作当中有着较为显著的影响，而这也使得当前我国企业的审计工作当中仍然存在着较大的不足。下文将紧密结合浙江地区的TC纺织公司，对这些不足进行分析，并进而提出一系列有效的创新措施。
    一、我国企业审计工作存在的不足
    第一，内部审计机构独立性和客观性较差。从机构设置形式上，目前TC纺织公司中内审机构有的设置于财务部门，有的与纪检、监察、法律合署办公，内审机构单独设立的不到50%，导致内部审计部门不能独立地开展工作，影响工作效率与效果。尤其从公司治理角度考虑，内部审计独立性较差，审计监督的职权范围窄，无法对企业整体经营活动进行全过程、多层次的监督和协调，影响价值增值作用发挥。从业务管理归属上目前TC纺织公司内审机构既有隶属于董事会的，也有隶属于总经理或者副总经理、总会计师的，还有隶属于会计部门的，甚至有些上市企业的财务部门负责人兼任内部审计部门的领导。这种情况侵害了内部审计的客观性，限制了内部审计的报告层次，在强调内部审计的治理功能和价值增值的趋势下，这样的领导模式会限制内部审计自身发展。
    第二，审计规范化体系建设不完善。首先是审计规范化体系应包括职业道德规范、以审计准则为基础的技术规范和质量控制规范(张秀叶，2011)。目前TC纺织公司建立了一些单项的审计工作制度，包括《内部审计工作规定》、《审计档案管理办法》、经济责任审计、后续审计、基建科研审计等方面的专项审计制度，同时为保证组织机构的正常运行，建立如特派组管理办法、考核办法等一系列内部审计的规章制度，但这些组织规章制度与审计工作规定尚未形成技术规范体系，纺织公司尚未建立以技术规范为基础的《审计工作手册》。其次是目前TC纺织公司制定了规范审计质量的相关制度，包括审计质量控制办法、审计报告质量评审办法、后续审计制度、审计结果公示制度等，但并未将质量控制机构建设、审计质量标准、质量评价奖惩制度等形成质量控制体系，《审计质量控制手册》尚在初步构建中。纺织公司内部审计规范化体系建设仍不完善。
    第三，审计缺乏正确的认识，阻碍了审计职能的发挥。TC纺织公司财会审计工作的基础理念不足。这首要的表现是缺乏精确的财会审计手法，致使对财会审计的评价没有针对性，也造成了TC纺织公司资产的损失。例如，对现金与固定资产的审计不及时，使得账户明细难以无法相互印证；对财产所有权的审计问题，使得公有资产的流失与浪费；对企业虚假报账现象的审计不力，也导致会计信息披露不真实。另外，TC纺织公司相关部门的财务权力与职责划分不够明确，更加恶化了财会审计的力度，导致了TC纺织公司的财会审计缺乏坚实的基础。
    第四，审计机构设置不合理。财会审计部门及相关审计指标的不合理设计。就TC纺织公司财会审计部门的设立而言，TC纺织公司往往未能考虑到不同部门之间的利益协调，导致以财务至上的情况出现，忽视了其他部门的具体情况，削弱了这些部门的工作积极性，最终也使得TC纺织公司财会审计难以形成统一整体。就财会审计指标而言，部门设置的不合理也间接导致了相关管理规章制度的不合理，而这进一步提高了部门之间的进行协作的难度，不仅降低工作效率，也不易吸引高水平人才。另外，目前TC纺织公司的财会审计工作并未获得足够的独立性。由于我国现行的涉及法规不够成熟，尤其是关于审计独立性的问题更是缺乏相关的规定，使得TC纺织公司在实行财会审计工作时往往会遇到无法可依、无章可循的状况。这种独立性不够的状况容易使得TC纺织公司领导人员过多的对财会审计工作进行干预，从而影响着财会审计工作的有效进行。
    第五，内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区。TC纺织公司对于财会审计的认识不够清晰，多简单的聚焦于财会审计的监督职能，而对审计服务的建设却有所忽视。尽管就财会审计的职能而言，对TC纺织公司的各项活动进行有效的控制与管理是其最为主要的执行目的之一，从而保障企业活动的顺利开展，确保盈利，而这种对监督职能的强调也多出现于公司的规章制度之上(侯延琴，2011)。然而，不可否认的是，监督职能过多的拥有强制权力的思想，在缺乏服务理念的指导之下，不免会导致财会审计工作难以得到企业其他部门的支持。
    第六，会计人员素质参差不齐。财会审计工作是一项较为复杂的综合性工作，要求相关业务人员需同时掌握多种知识技能，并对企业的相关业务活动有着清晰的认识。另外，不断发展的外部经营环境也要求着财会审计人员需不断的补充新的知识。然而，我国TC纺织公司的财会审计人员却多缺乏足够的业务水平，这在一定程度上制约了内部审计工作效能的发挥。另外，伴随着信息化的发展，TC纺织公司财会审计人员也未能很好的掌握财会信息技术的运用方式。在当前的TC纺织公司当中，对于审计工作的信息化人才的引进与培养工作的重视程度不高，财会审计人员很少能够掌握对于信息化工具的运用。
    二、我国企业转型过程中的审计创新措施
    TC纺织公司面对自身在审计方面存在的问题，综合采取了多种手法来对审计实践活动进行创新，而这也在实际运用当中取得了十分显著的效果。总体而言，这些有效的创新措施包括着如下几个方面。
    第一，建立健全的财务审计制度。TC纺织公司十分重视完善财会审计的相关规章制度。成熟的制度体系是确保财会审计工作科学合理开展的保障，因此应加强对于制度体系的构建。TC纺织公司针对自身的财会审计工作，构建了多个方面的制度体系，包括着财务预算制度、会计工作的委托代理制度、集中会计核算制度、TC纺织公司内部审计制度、内部审计执行制度等多个方面，确保制度构建的全面性才能够保障财会审计工作的完备性(周丽红，2011)。另外，对于制度的构建也应注重了TC纺织公司自身的特征，并相应的完善财务落实制度，从而最终能够保障所建构的财会审计制度适合TC纺织公司自身的特征，并在具体的工作当中发挥出应有的效力。
    第二，转变观念，走出对内部审计的认识误区。TC纺织公司财会审计工作的重心根据实际情况，适时下移，抓实基础管理，提升效益专项审计水平。TC纺织公司审计科也结合当前面临的形势，结合企业领导工作部署，结合企业生产经营状况，进行风险评估，确定专项审计项目，积极开展内部管理效益专项审计。开展事后专项审计，抓实基层基础管理。另外，审计工作重心下移，将制度的执行力落实到一线、落实到基层，进一步堵塞防范管理漏洞。审计过程中，认真核查每一环节，落实每一项工作制度，对被审计部门、基层单位，在执行制度和规范管理上，进行综合评价。强化TC纺织公司责任，加强自身建设，提高财会审计工作服务水平。企业应深入开展全员参与的审计活动，重点排查思想意识、工作作风、工作管理、工作落实方面的问题，针对查摆存在的突出问题，制定解决途径及措施。修改完善审计管理制度，在审计程序上、细节上进行规范，使之成为干部职工的共同行为准则，确保审计工作的廉洁高效。
    第三，转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式。对于财会审计工作重心的转移就必须有目的的强化TC纺织公司财会审计工作的重点。因此，公司在强化审计工作重点充分落实好了如下几项工作：首先，严把审计事前监督关口，强化重点工程审计。TC纺织公司按照各项工程实际进度状况，有计划开展现场审计。其次，严把签约审计关口，抓好资质及质量审计。TC纺织公司在签约前审计过程中，认真执行审计处制定的工程、技术服务、修理、物资采购、租赁、劳务等审计要求，逐项认真审查，严格把关，确保签约主体资格合理、各项资质齐全、项目计划到位。最后，把好基础项目审计关口，确保TC纺织公司效益不流失。对于技术服务、物资采购、设备修理等基础项目，企业应做到数量审计精细、质量标准核查精细、市场价格调查精细，确保企业效益不流失。
    第四，采取各种措施提高内部审计人员的素质。首先确保财会审计人员的独立性。这一措施实际上就是财务人员委派制度，其能够保证审计部门不与其他部门形成利益关系，从而确保在具体监督活动中能够采取较为公平、公正的措施来开展会计监督活动。其次是强化了财会审计人员业务与道德水平建设。财会审计人员业务水平的提高能够保证审计活动采取科学方式的开展，从而避免错误情况出现。另外，职业道德的建设在财会审计当中的作用也极为突出，实际上有不少的财务问题来源于财务人员自身的有意虚假报账等活动。财会审计人员水平的提高要求相关部门需对其进行定期培训，使之具备新思想、新思维、新办法，从而保障其能够处理因时代变化而出现的新问题。最后是TC纺织公司从多方面入手提升了财会审计人员的业务水平(王璧云，2011)。财会审计工作具有很高的专业性，不仅需要深入学习研究，而且伴随新技术的开发也要努力与新技术相融合。财会审计人员在提升自身审计专业知识储备的同时，也需要深入了解企业管理、经济学、信息技术等多方面的知识，从而在保障自身业务水平提升的同时，也能够为TC纺织公司的高效率工作运转提供足够的帮助。
    三、总结
    总体而言，TC纺织公司的财会审计工作仍然存在着一系列的问题，而对于这些问题的改进也是保障审计效力更好发挥的基础，因此对财会审计工作有必要进行足够的重视。TC纺织公司在审计工作创新方面的重要举措也为我国其他企业更好的开展审计工作的变革提供了借鉴与模板。事实上，企业对于国民经济发展中的推动作用也决定了其必须自身的相关管理方面进行必要的强化与创新，走在科学的前沿，从而发挥出在经济建设中的重要作用。
    【参考文献】
    [1]张秀叶：我国企业内部审计的现状及原因分析[J].时代金融，2011(9).
    [2]侯延琴：企业内部审计的发展趋势[J].现代审计与经济，2011(4).
    [3]周丽红：现代企业内部审计职能的探讨[J].研究与探讨，2011(10).
    [4]王璧云：对完善企业内部审计制度的探讨[J].中国总会计师，2011(8).
    （作者单位： 中汇会计师事务所有限公司）