会员登录
会员注册摘 要：文化产业的发展壮大离不开完善优惠的配套政策体系的扶持，本文就税收政策如何能更好地服务于内蒙古文化产业，从而推动内蒙古经济社会健康有序发展进行了深入的调查研究，并提出一些相应的意见和建议。
关键词：文化产业，税收政策，内蒙古
内蒙古经济虽八年“领跑”全国，而文化产业增加值占GDP比重仅有1.05-1.08%，远低于全国的平均水平2.75%，更低于5%（文化产业作为支柱性产业所要达到的比例）。大力推进文化体制改革，发展民族文化产业，是内蒙古未来重大发展战略之一。而文化产业的发展壮大离不开完善优惠的配套政策体系的扶持，本文对税收政策如何能更好地服务于内蒙古文化产业，从而推动内蒙古经济社会健康有序发展进行了深入的调查研究，并提出一些相应的意见和建议。
一、现行税收政策对扶持内蒙古文化产业发展所起的作用
大力扶持文化产业发展，离不开国家政策的支持，而税收政策是国家进行宏观调控的经济杠杆，能够鼓励、扶持和推动文化体制改革和文化产业发展的快速发展，在促进文化产业发展方面具有自身的优势，也具有区别于其他政策的不可替代性，起到积极的导向作用。
（一）发挥职能作用，给予政策扶持
国家为支持文化体制改革和文化产业发展，先后在增值税、营业税、所得税和关税及其他税种方面出台了一系列的税收优惠政策，这些减税政策使文化企业尤其是中小企业从中获得实惠。
同时为了扶持动漫产业发展，财政部和国家税务总局还制定了《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009）65号），规定在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策；经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策；经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。
十七届六中全会召开后，又出台了一系列促进文化产业发展的税收优惠政策：2011年11月1日，提高增值税起征点，减轻中小微企业负担，其中包括中小微型文化企业；在营业税改增值税试点中，把文化创意率先纳入试点范围，以鼓励文化创意产业的发展。这一系列税收优惠政策的制定实施，对我区文化产业的发展起到了激励和促进作用。
（二）严格落实政策，确保执行效果
税收政策重在落实，才能为我区的文化体制改革和文化产业发展提供财力保障。通过加强政策宣传、优化纳税服务、严格规范程序、强化政策监管等措施，将税收优惠政策不折不扣地落实到位，为文化产业繁荣发展营造了良好的税收环境。据我们统计，2009年至2011年，我区国税系统共为符合条件的文化企业减免增值税7962.62万元，减免企业所得税362万元，对文化企业的发展起到了积极的保障和激励作用。各项税收优惠政策的贯彻实施，为我区文化企业发展提供了坚实的财力保障，有力地支持了我区文化产业的发展。
（三）提升服务理念，营造宽松环境
为充分体现服务意识，为自治区文化改革和发展提供有力保障，促进地方经济发展，自治区国税局积极做出回应：支持转企改制，科学整合产业资源；用足用好政策，助推文化企业发展；支持科技创新，不断提高自主研发能力；支持项目开发，构建特色文化产业集群；支持文化企业“走出去”，积极参与国际竞争；加大优惠力度，助力小型文化企业；引导社会力量，鼓励非公资本进入；加强政策宣传，维护企业合法权益；简化办税流程，提升服务质量效率。通过这一系列的鼓励支持措施，为文化企业营造了较为宽松的发展环境。
二、现行税收优惠政策中存在的问题
（一）政策规定散乱，未形成完整的政策体系
为鼓励文化体制改革和文化产业发展，虽然国家已经制定了若干税收优惠政策，但是这些税收政策大多散见于各个税种，并且主要以部门规范性文件等形式发布，立法层次过低，临时性扶持政策居多，扶持力度不够，没有建立一套长期扶持和激励文化产业发展，且便于执行的税收政策激励体系。
（二）政策适用范围过窄，影响公平竞争
《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税（2009）31号）规定，书刊音像制品出口增值税的退税限定在书刊音像的出版企业和大型连锁企业，流通环节的中小企业则不包含其中；可享受税收优惠政策的文化企业的具体范围，多集中于广播影视、新闻出版发行、文艺院团、动漫制作、图书音像等行业，而一些长期伴随人们精神生活的实体书店、具有鲜明民族特色的民族工艺品、非物质文化遗产项目经营等民营文化企业并不包括在内，同为文化企业，却享受不同的税收政策，影响企业之间的公平竞争，制约了文化产业的整体发展。
以实体书店为例：书店是长期伴随人们精神生活的必不可少的文化载体，对于一个城市而言并不仅仅是一个图书的卖场，更重要的是一道城市的文化风景与精神价值的承载者，对城市文化氛围的营造，市民文化素质的提升，社会道德风尚的教化都有着非常重要的作用。没有实体书店的城市，无异于文化沙漠。然而，随着网购的迅猛发展、城市租金的不断提升、盗版的猖獗，实体书店日子越来越难过，已不堪众负，纷纷倒闭。尤其是民营实体书店，由于享受不到国家的任何扶持优惠政策，加之资产规模普遍较小，缺乏抵抗网络书店和数字出版冲击的能力，近年来频现倒闭风潮。据全国工商联书业商会的一项统计表明，仅2007到2009年，中国民营书店就减少了近10000家。2011年10月中国最大的民营书店北京“光合作用”书店的倒闭，让民营书店的经营前景蒙上更加浓重的阴影。据了解，呼和浩特市厚德书店、仁路书业、中山书店、包头市文渊阁书店，一大批曾经辉煌一时的民营实体书店惨淡经营，难以为继。呼和浩特厚德书店仅去年就亏损18万元，许多书店纷纷做起了转行的准备。
综合分析民营实体书店经营状况艰难的因素，有以下几点：一是经营场所的高房租高成本。书店一般都会选址在核心商业圈、人流量大的繁华地段，但是对于书店这样价格刚性且盈利较弱的地方来说高房租却成了影响店面继续维持的最主要因素。而我国目前对图书采取的定价制度，书店经营者们不可能由于租金的升高而提高图书的销售价格，销售额上涨的幅度远远低于运营成本的上升速度。呼和浩特市厚德书局负责人表示，如果政府部门能够在房租上给予补贴，最起码可以继续经营下去，不至于亏损；二是各项税费负担沉重。同样是经营图书，但是新华书店坐拥教材垄断权和优惠的土地、融资等一系列税收优惠政策，而民营实体书店需要完全缴纳13%增值税及其他税费，无法与新华书店与生俱来的优势抗衡，使得民营实体书店始终处于弱势之境；三是网络书店的冲击。网络书店对实体书店的冲击，主要体现在价格上。从走访的一些民营书店我们了解到，正规出版社给民营书店的折扣大多保持在7.5-7折，加上房租、水电等费用，一本书必须达到9折才能实现持平或盈利，但网络书店却可以以书价的7折甚至是更低的价格出售，且种类齐全，有时甚至不惜以低于进货的价格进行打折促销，同时以售书为手段吸引大量广告商，以此赚取巨额利润；四是盗版图书的侵蚀。在我国，图书盗版的猖獗行为屡禁不止，严重损害了实体书店的利益；五是阅读习惯的变化和出版方式的改变。随着互联网的普及，网络图书越来越占据了人们的阅读领域，人们的阅读习惯和阅读方式发生了根本改变。同时，数字出版正在逐渐取代传统出版，电子文档和电子阅读器在不断发展，非正式出版物的收入已经远远超过实体图书的销售收入。由此可知，实体书店的困窘，实际上是传统图书出版方式的相对滞后、文化商品与市场需求脱轨所致。
（三）缺乏连贯性，激励配套措施不完善
现有的支持文化产业税收优惠政策大都是临时性的，设定了执行有效期限。这与其他产业和行业的扶持激励政策相比显然不相配套和协调。如对高新技术产业、节能减排，都没有规定相关税收优惠政策的执行期限，只要符合认定条件，就可以永久享受相关行业的税收优惠政策。因此，与其他产业相比，文化产业的税收扶持政策和激励措施，制约太多，时间太短，没有体现税收激励措施的连续性，不足以更有效的方式激励和扶持我区文化产业发展。
（四）实行无差别税率，不利于地区间平衡发展
由于我国经济发展的地区差异性，东部沿海地区文化产业发展规模远远大于西部内陆地区，税收政策的扶持作用能够得到充分的体现，实施效果明显。西部欠发达地区的文化产业尚在起步阶段，特别是动漫、传媒等新兴文化产业的发展还不健全。不加区分地实施统一的税收优惠政策，不利于地区间文化产业的均衡发展。
三、完善相关税收政策的几点建议
针对现行扶持文化产业发展的税收优惠政策中存在的问题，提出如下完善建议：
（一）加强税收立法
加快建立健全以《文化产业促进法》为统领，包括各种税收扶持政策在内的文化产业法规体系建设，以法律形式确定国家发展文化产业的基本税收扶持政策。
（二）扩大优惠政策的适用范围
建议将享受优惠政策文化企业的范围扩大到所有文化企业，营造公平的税收环境。吸引社会资本投资文化产业，对已纳入优惠范围的文化企业进行重新修订，避免因理解政策发生歧义，尽可能地让更多的文化企业享受到税收优惠政策。
（三）实行差别性税收优惠政策
对西部欠发达地区，尤其是少数民族地区，实行优于一般地区的差别化税收优惠政策，借以提高少数民族地区市场竞争力，推动少数民族地区文化产业发展。
元上都遗址已正式列入《世界遗产名录》，这为蒙元文化的发展壮大提供了极佳的契机。建议地方政府积极研究对策，对民族特色产业给予一定的财政补贴，加大对民族特色产业的扶持，同时鼓励社会资本投资民族特色产业，使我区的文化产业发展具有更加鲜明的本民族特色，增强其市场竞争力和生命力。
（四）扶持民营实体书店发展
我国的民营实体书店税负沉重，而国外的一些做法恰恰与我国相反，政策重点在防范大的出版商和大书店对市场的垄断，以及如何保护小出版商和小型书店的利益。我们应借鉴国外先进经验来完善现有政策，按照普惠制的原则，让税收政策惠及所有文化产业，对各种所有制企业，实行国民待遇。一是从国家的层面，将民营书店纳入享受税收优惠政策的文化企业范围，同时给予民营实体书店更直接的税收优惠，免征增值税，或者参照目前新华书店享有的返税政策，使民营书业享受同等的国民待遇；二是从地方政府的层面，建议免征实体书店的企业所得税，同时出台财政策补贴政策，通过资助、贴息和奖励等方式，扶持民营书店发展；三是建议政府将实体店纳入公共文化服务系统。实体书店作为公共文化平台，兼有图书馆的功能，可以满足人们精神生活需求，提升文化素养，体现一个城市的文化内涵，所以实体书店应该且必须存在下去。各级地方政府应当在文化产业发展规划上进行科学设计，对实体书店的区域分布位置进行合理布局，在城区规划中为实体书店留下一角之地。要合理配置资源，在土地、建设、运营维护等方面，加大对重点书店建设项目的支持力度。
另外，民营书店也不能坐等观望，面对传统实体书店受到冲击的不可避免的现实，要打破传统经营模式，主动寻求自救方法，谋划新的发展方略，根据市场发展变化调整运营模式，走多元化发展的道路，激活实体书店自身的“造血能力”。从单一的“大型书城”向“新型现代书城＋文化体验中心”转变，特别是对于一些独立书店而言，如果能够转型成为某区域（社区）居民的阅读服务专业机构，很可能就此拥有更加长久的赢利能力与生命力。实体书店要注重植入新的文化元素和创意理念，使实体书店重新散发淡淡书香，再次成为人们不可缺失的精神家园。
参考文献：
[1]中投顾问.2012-2015年中国文化产业投资分析及前景预测报告[z].
[2]中国行业研究网.2012年我国实体书店发展方向研究分析，2012-04-11.
[3]杨爱东.文化体制改革与文化产业发展，http://wenku.baidu.com/view/181ct989dOd233d4b14e698c.html
[4]常莉，刘吉发.略论我国文化体制改革与文化产业发展[J].理论导刊，2009，（9）.
[5]无极.内蒙古文化产业发展现状评估[EB／OL].中国文化产业网，2011-07-14.
[6]陶克套.内蒙古文化产业发展前景及其趋势[EB／OL].内蒙古社会科学院http://nmgshkxy.nmgnews.com.cn，2011.
[7]杨吉华.2010年我国文化产业发展述评[J].广东行政学院学报，2011，（7）.
[8]杨京中，吕庆华.基于中国文化产业发展的税收政策取向研究IJ].江南大学学报（人文社会科学版），2010，（8）.
[9]左建平，郭勇.论税收应为“蒙元文化产业”的发展给予子更大的扶持，2012.
[10]刘爱平.实体书店期盼“春天”[N].内蒙古晨报，2012-03-14.
作者简介：王香茜（1963-），女，内蒙古包头人，内蒙古财经大学旅游学院教授，硕士，从事旅游管理、文化产业管理研究。