李咏梅：完善寿险公司财务控制的思考(7月30日)

    财务控制是内部控制的重点环节之一，在整个内控体系中有着举足轻重的作用。一般来说，建立和完善寿险公司财务控制主要包括以下几个方面：
    预算控制。寿险公司通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析寿险公司各部门、分支机构未完成预算的原因。并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在寿险公司管理的最高层。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。
    财务处理系统控制。一是根据已建立的财务会计制度，制定财务处理系统的管理规章、操作流程、岗位手册，实施规范的会计核算流程，实现财务处理系统与业务处理系统数据共享与无缝对接，确保各项业务活动得到及时、准确地反映。二是定期编制财务报表及财务报告，确保会计信息的真实、完整和准确。三是建立财务分析制度，按照全面分析与专题分析、重点分析与一般分析的方法，对会计报表的资料进行进一步加工、分析，满足决策的需要。
    收入控制。一是保证收入的合法性，严格按合同金额进行收费，使用统一的收费票据。二是保证收费的安全。对收入以现金为主的网点，制定科学合理的收费管理规定。加强收费票据领用、保管、注销工作，实施收费复核制度。
    支出控制。 一是严格落实不相容职责相分离原则。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，印鉴、支票、银行对账相分离，确保银行资金的安全。二是严格经费支出审批制度，按审批权限实行 “双签”制度。三是建立总部“大集中”的财务报账中心，将全系统的财务报账工作集中到总部，费用审核权和支付权由总部集中控制，改事后监督为事前、事中监督相结合，杜绝不合理开支及不合规开支，提高费用支出的透明度。
    工程控制。一是做好立项前的论证工作，强化可行性研究，考虑项目投资的投入产出情况。二是对已立项的项目要做好工程设计，做到多个方案、多方调查、多家竞标，确保选择资质好、业务强的设计公司。尽量做到设计一次到位，减少变更。三是建设项目的招、投标和付款控制。控制好标底工程量及定额，其他费用的计量应符合相应标准，招、投标按规定程序和方式进行，付款严格按合同条款执行。四是对完工的项目按设计及合同要求组织验收，认真做好结算审计。竣工决算后分析概算、预算、决算、差异原因及项目成本效益。
    资产控制。建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的采购、验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制。
    资产采购。一是明确各部门及所属寿险公司资产配置标准。凡是配置标准内的资产购置，列入资产购置计划按规定流程报批。超标准超计划的资产购置，经物管中心或办公室并报总裁（总经理）办公会集体审议、批准，有计划地进行配置。二是按资产采购金额划分为零星采购、一般采购和大额采购，明确各种采购形式的具体审批程序及操作流程。特别注意的是，寿险公司物资采购招标前，应指定专人到市场询价，询价单位不得少于3家并具有一定的代表性，然后再通过网络查询全国范围内同类商品的价格，确定底价。同时，大额采购或一般采购年度累计采购金额在100万元以上均应实行公开招标。对一些更新换代快的电子产品，每年都应对固定的供应商提供的服务情况进行评估。
    资产处置。制定各类资产管理处置制度，如《流动资金管理制度》、《固定资产管理制度》、《在用低值易耗品管理规定》等制度。在各项管理制度中，对每类资产的处置标准、程序、方法以及相关权、责部门和人员做出明确的规定，确保寿险公司资产的安全、完整。
    资产清查。建立财产物资出入库、领用、转拨、盘点、报废清理制度，明确财产保管人员职责，对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚。定期和不定期会同保管人员对固定资产进行清查，每年年终定期进行盘点。确保财产物资账账、账卡、账实相符。
    资金控制。资金控制包括货币资金内部控制、资金调度、投资决策等方面。
    货币资金。货币资金内部控制的基本原则是职责分离，相互有牵制。建立岗位责任制，严格审批授权制度，严格现金收支凭证的管理，加强出纳工作。
    资金调度。对资金进行统一管理和运作，严格实行收支两条线和保费收入账户定期零余额管理。合理测算各分支机构资金需求额度，减少资金占压，最大限度提高资金使用效益。同时要对分支机构资金收支情况定期进行检查。
    投资决策。建立透明规范的投资决策程序和议事规则，投资决策应合规，并有充分的可行性研究及风险分析。对外投资业务必须合理分工，一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等，应由不同的人员执行，形成相互制约，有利于避免或减少投资业务中发生错误的可能性。
    其他重大财务事项控制。寿险公司融资方案、对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。一是对外融资要选择合理的筹资渠道和筹资方式。二是在筹资决策时必须考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机、筹资的社会效应以及对控制权的影响。三是对外提供担保必须严格进行信用评估，充分了解被担保寿险公司的债务清偿能力和财务适应性，以避免担保风险。
    财务人员业务素质控制。财务人员业务素质是实行内部控制的关键，一是加强会计人员的思想品德修养，树立正确的人生观、价值观，抵制“一切向钱看”的错误思想。二是提高财务从业人员的业务水平，加强对会计人员的岗前培训和在岗继续教育，使他们及时掌握新知识，更新观念，具备扎实的基础知识和熟练的专业技能适应业务发展的需要。
    内部审计监督控制。 相对独立的内部审计制度对落实寿险公司内部财务控制具有重要作用。一是合理设置内部审计监督机构。内部审计监督要独立于财务部门，直接对寿险公司“一把手”负责，保证其发挥应有的作用。二是明确审计的内容。在做好财务收支审计的同时，要突出做好经济效益审计。三是做好重点项目、重点工程，防止出现重大风险。四是做好领导干部离任经济责任审计。既增强了在任领导的责任心，又对离任人员有一个明白的结论，有利于提高寿险公司管理者的责任心。