中国间接税归宿：作用机制与税负测算

    【内容提要】本文运用一般均衡方法，从收入来源端和使用端两方面测量居民间接税负担。在对间接税归宿机制进行理论分析的基础上，进一步构建可计算一般均衡（CGE）税收模型，运用差别税收归宿的测算方法，对中国2010年农村和城镇不同收入组居民负担的主要间接税进行测算。结果表明：中国城乡居民间接税负担均呈U型，且农村居民间接税负担重于城镇居民；来源端税负对总税负的影响大于使用端，总的税负累进（退）性更接近来源端。研究进一步发现，居民收入与支出结构是影响累进（退）性的决定因素，要素替代弹性与来源端税负呈反向关系，与使用端呈正向关系，与累进（退）性呈反向关系。
    关键词：间接税 税收归宿 累进（退）性 可计算一般均衡（CGE）