员工的一次性离职补偿金应如何处理？（上）

请问支付员工的一次性离职补偿金25000元（所属地上海）是否需要缴纳个税？如何计算？（上海市刘字）
    专家：
    如果不是因企业破产取得的离职补偿金，就需要缴纳个税。
    （1）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
    （2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其计算方法是：
    第一，三险一金可扣除：个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
    第二，3倍工资可扣除：当地上年职工平均工资3倍数额。
    第三，一次性补偿收入超过（第一和第二）的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。
    以超过部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
    贵宾卡甜作甓应如何处理
    
    请问房地产销售代理公司定制VIP贵宾卡而发生的制作费，应记入什么科目？（广西自治区宁普）
    专家：
    这部分费用可以计入销售费用，相关分录为：
    借：销售费用
    贷：银行存款等
    公司食堂的资产应如何核算
    
    我有如下问题需要咨询：
    （1）我公司食堂购入圆桌2张，价格为1580元／张。应计入固定资产还是低值易耗品，固定资产与低值易耗品核算怎么区分？
    （2）食堂用的固定资产折f日计入什么科目（云南省赵佩）
    专家：
    （1）您公司食堂购入的圆桌，可以计入固定资产。
    一般情况下达到一定价值，并且能长期使用的，计入固定资产。其他小额，短期内容易损耗的计入低值易耗品。
    （2）食堂用的固定资产折旧，一般计入管理费用——福利费。私车公用应如何处理
    我公司总经理、副总经理与公司签了一份私车公用的协议，这两辆车的汽油费，过路费、汽修费、保险费在会计上应怎样核算，这类费用在所得税汇算时是否可以税前扣除？（云南省王娜）
    专家：
    在会计核算上，这两辆车的汽油费、过路费、汽修费、保险费一般可列入公司的管理费用。
    税法上，汽油费、过路费可以税前扣除，但是对于汽修费、保险费，如果发票抬头是个人的车号，则是不可以在税前扣除的，因为这不符合发票管理制度，只有企业抬头的发票才可以税前扣除。
    职工成人教育学费应如何核算
    
    企业职工参加成人教育学费（函授、远程教育）可以用职工教育经费支付吗？（四川省王泉）
    专家：
    这类费用可以作为职工教育经费列支。
    企业职工教育培训经费列支范围包括：
    ①上岗和转岗培训；
    ②各类岗位适应性培训；
    ⑤岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
    ④专业技术人员继续教育；
    ⑤特种作业人员培训；
    ⑥企业组织的职工外送培训的经费支出；
    ⑦职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
    ⑧购置教学设备与设施；
    ⑨职工岗位自学成才奖励费用；
    ⑩职工教育培训管理费用；
    有关职工教育的其他开支。职工托儿费用及办公室饮用水如何核算
    （1）我单位职工小孩送托儿所的费用，是不是发票开给公司，公司这笔费用从职工福利费里列支？
    （2）我单位办公室购入桶装矿泉水，相关支出计入福利费还是办公费？（甘膏省罗琳）
    专家：
    您的问题解答如下：
    （1）如果发票是开给公司的，则相关支出可以从职工福利费中列支。
    （2）相关支出应计入办公费。存货进销存月报余额是否可以为负数
    企业每月都要做原材料、包装物、产成品进销存的月报表，有的时候期末余额会出现负数，属于正常情况吗？（湖北省李恩雨）
    专家：
    存货月末余额不应该有负数的，如果出现负数，要及时查找原因，一般是收到材料没有及时办理入库而直接发出形成的，发现后要及时入库。网站信息服务费应如何核算
    房地产销售代理公司，公司做网站的信息服务费9800元入什么科目呢？（河南省余鹏）
    专家：
    这类支出一般应计入管理费用（或销售费用）一信息服务费、宣传费用、广告费等。自行建造办公楼
    我公司为建造办公楼购进的水泥、钢材、混凝土之类的取得的是增值税发票吗？
    建造办公楼购进的材料，可以做进项抵扣吗？（辽宁省天天）
    专家：
    自行建造房屋外购的建筑材料取得普通发票就可以，因购建不动产的取得进项税额是不能抵扣的。无法收回的款项如何处理
    我公司有一笔9万元尾款收入（已经开出发票）‘因对方风投撤资，不能履行合同了，即不再支付尾款，且发票无法退还。发票是2011年开出的，近期才确定尾款收不回来了。请问，账务上应如何处理？请写出分录，谢谢。（山东省高思云）
    专家：
    对于无法收回的应收账款，您公司应做如下分录：
    借：坏账准备
    贷：应收账款工会经费返还及支出时应如何核算
    我公司成立了工会组织，有了工会银行账号，请问，收到工会经费返还及支出工会费用时，如何记账？（江苏省刘婷）
    专家：
    收到工会经费返还时：
    借：银行存款——工会账户
    贷：应付职工薪酬—一工会经费
    支出工会经费时：
    借：应付职工薪酬——工会经费
    贷：银行存款——工会账户五险一金如何核算
    关于企业在处理缴纳的五险一金时候的会计处理正确的是如何做的？请指教！（贵州省卢思远）
    专家：按企业会计准则的规定，对于计提工资或实际发放时，作如下处理：
    借：生产成本（单位负担部分）
    制造费用（单位负担部分）
    管理费用（单位负担部分）
    其他应收款——个人承担部分
    贷：应付职工薪酬——工资（税前）
    社会保险费一一养老保险金（单位负担部分＋个人部分）——社会保险费——医疗保险金（单位负担部分＋个人部分）——社会保险费——失业保险金
    （单位负担部分＋个人部分）
    住房公积金
    （单位负担部分＋个人部分）
    借：应付职工薪酬——社会保险费
    ——养老保险金
    （单位负担部分＋个人部分）
    ——社会保险费一医疗保险金
    （单位负担部分＋个人部分）
    一社会保险费一失业保险金
    （单位负担部分＋一个人部分）
    住房公积金
    （单位负担部分＋个人部分）
    贷：其他应付款一一社保
    一一公积金
    发放时：
    借：应付职工薪酬——工资（税前）
    贷：银行存款
    应交税费——应交个人所得税
    其他应收款
    个人承担部分
    缴纳四金时：
    借：其他应付款
    贷：银行存款
    购入的工具、材料应如何处理
    我单位购入的喷雾器、修树枝的小刀、结头、管胶等小材料进什么科目？怎样做分录？（北京市朱琳）
    专家：
    应该计入周转材料科目。
    借：周转材料一一低值易耗品
    贷：银行存款
    延迟扣缴个人所得税问题
    
    2012年1月企业应该代扣代缴的个人所得税在1月企业没有代扣代缴，2012年12月补交1月应该代扣代缴的个人所得税可以吗？企业会受到税务部门的相关处罚吗？（重庆市王越）
    专家：
    2012年12月补交1月应该代扣代缴的个人所得税是可以的。
    根据《税收征收管理法》第六十九条的规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”该法第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”