加强我国企业内部控制刍议

摘要：面对竞争日益激烈的市场环境，我国企业逐步实现现代化，企业内部控制的重要性日益凸显，对企业内部控制的研究就显得尤为重要。企业必须找出应对措施，不断强化自身的内部控制工作，才能求得企业的长足、长远发展。本文首先阐述了企业内部控制制度的意义，其次分析了我国企业内部控制存在的问题，并逐一展开，进行深入分析，在此基础上，结合我国企业的实际状况，有针对性地提出了提高企业内部控制水平的对策与措施，具有一定的现实意义。
    关键词：企业，内部控制，问题，对策
    随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业正在不断地以独立的经营者身份进入市场竞争。面对日益激烈的外部竞争环境，企业更加注重运用科学的现代企业管理理念来管理自己的企业。企业内部控制制度作为现代企业管理的重要武器，对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。因此，加强我国企业的内部控制制度变得尤为重要。本文从分析现代企业内部控制制度的作用及存在的问题出发，提出了加强我国企业内部控制制度的对策。
    一、建立企业内部控制制度的意义
    企业内部控制制度是指企业以实现经营目标为目的，在国家法律法规的约束下，建立相关的内部控制制度及控制方法。内部控制是现代企业管理的重要组成部分。加强企业内部控制，可以规范企业经营行为，确保财务信息和其他资料真实有效，对提高企业利润、减少不必要的开支、预防经营风险及保证财产的安全完整发挥着重要作用。
    1、规范企业的经营行为
    面对日益激烈的市场竞争，企业为了实现经营目标，常常采取一些非常规的经营手段，这就扰乱了企业的经营秩序。通过内部控制制度的构建，企业管理者可以监控企业经营管理当中的各个流程，可以及时发现经营中的问题并在第一时间纠正问题。企业经营行为的规范，不但符合国家法律法规的要求，同时也为企业本身创造了优良的运营环境，为企业的稳健发展打下良好的基础。
    2、确保财务信息及其他资料真实有效
    企业管理者要做出正确的决策，依赖于企业财务信息及其他信息的真实性及有效性。完善的内部控制制度，会贯穿于财务信息的预算、统计及核算全过程中，确保得到的信息是对企业生产经营状况的真实反映，并能有效防范错误的发生，从而确保财务信息及其他资料的真实性及有效性。
    3、促进经营目标的完成，提高企业利润
    所有的企业都是以利润最大化为经营目标，完善的内部控制制度可以随时发现并纠正企业经营过程中违背经营目标的行为，从而促进经营目标的完成。企业的内部控制制度建设都遵循相互协调、相互制约的原则，它使得企业各个部门变得权责明确，这样就提高了企业的工作效率，同时也会带来企业利润的提高。
    4、防范经营风险
    企业在经营周期中面临着各种各样的经营风险，对风险的有效预测和控制是企业管理的重要方面。内部控制就是实现风险预测及风险控制的重要手段。完善的内部控制制度可以实现对风险的评估，能够及时发现企业应对风险的薄弱环节，企业可以采取相应措施加强薄弱环节的建设，从而能够有效应对未来的风险。
    二、我国企业内部控制存中在的问题
    1、企业内部控制的环境薄弱
    内部控制的环境是影响企业内部控制实施的重要因素，其好坏关系到内部控制效果的优劣。我国企业内部控制环境的薄弱表现在以下几个方面：首先，我国权威部门没有给企业内部控制下一个明确的定义，造成大家对内部控制的认识各执己见，没有统一的标准，影响内部控制制度的进一步完善。其次，我国许多企业对内部控制的认识不足，不了解内部控制的意义，内部控制得不到充分重视。而有些企业的领导，甚至对内部控制存在着误区。他们认为内部控制是对员工不信任的表现，对企业的团结起着负面作用；内部控制还会增加企业的日常开支，不会增加企业的经济利益。再次，我国对企业产权及人事劳务制度的改革还没有完成，这就造成行使企业内部控制职能的部门权利得不到保障，尽不到应尽的职责。
    2、企业内部控制制度不健全和执行困难
    这些问题主要体现在三个方面：首先，由于人们对内部控制的概念存在不同认识，因此对于企业内部控制所包含的内容、构建的措施及其相关因素有着不同的观点，不同企业构建的内部控制体系差异很大，不能构成统一的内部控制框架。其次，虽然构建了完整的内部控制制度，但落实不到位。制度制成后，企业不关注其执行状况，没有有效的监督管理办法，使得制度变成一纸空文。再次，内部控制执行中存在阻碍。向往自由是人的本性，谁都不喜欢受到约束，内部控制制度会打破人们按习惯做事情的传统，同时限制了员工在工作中弄虚作假、寻找捷径的做法，从而受到员工抵触。
    3、信息与沟通不通畅
    广泛的信息及良好的沟通是改善内部控制效果的催化剂。企业要想得到满意的内部控制效果，就必须不断地获取信息，辨别信息的真伪，并随时将信息共享，这样才能促进职工按职责办事。然而，在我国企业的组织构成中，缺乏有效的沟通机制。企业往往只注重下属与领导之间的权利和义务的交流，不重视同级领导或不同部门员工之间的沟通与合作，使得企业内部控制制度在执行过程中协调性不足。
    4、内部控制的监督机制不完善
    企业一般都设立内部审计部门作为监督机制。内审部门的主要任务是监督被审计部门的会计账目、资金利用、预算执行情况等。现阶段在我国企业中，监督部门存在两方面问题。首先，监督范围窄，只注重财务报表的审查，忽视了对企业内部控制制度完善性及合理性的审查及对企业管理机构是否尽到管理职责的审查。其次，监督部门缺乏独立性。我国许多企业的审计监督部门，在执行公务时，受到董事会和公司上层管理的制约，不能发挥内部审计的职能作用。
    三、加强我国企业内部控制制度的对策
    1、营造出良好的内控环境
    企业在日常的经营管理过程中，所有控制活动都是存在于相关控制环境当中的，其环境的好与坏对企业内控活动的贯彻与执行产生着直接影响，关系到企业能否实现其战略目标与经营目标。具体来说，针对内控环境发展存在的滞后幽均特点，我们应该努力做好以下几个方面的工作。
    (1)政府部门应该充分发挥其主导作用。与发达国家相比，我国的市场经济较为滞后，起步较晚，进行自我完善的能力较弱，再加上市场经济存在的长期影响，导致企业对政府的依赖性较强，所以，政府应该充分发挥其主导作用与能动作用，给企业的内控建设营造出良好的外部氛围与环境。具体说来，可以考虑以下措施：首先，对我国的社会主义市场经济的竞争机制进行健全与完善，加强法律法规建设，加大市场竞争的透明性、公平性与高效性，最重要的是要做到执法严格，对市场经济的秩序进行整顿与规范。其次，完善我国企业内控建设的指导工作，进行统一规划，相关部门应该定期组织知识经验丰富的专家，在企业中成立内控建设指导组，制定出我国企业的内控建设具体规划。通过财政部、审计署、证券监管委员会、保险监管委员会、银行监管委员会等部门合制定的企业内控的基本规范，加强企业防范风险的能力，提高企业的管理经营水平，从而对我国企业的内部控制进行不断的完善。
    (2)企业应该加强其自身的内控环境建设。相关管理人员应该树立现代的管理理念，强调企业内部控制制度的建设工作，认清其存在的重要性与意义；积极对企业的组织机构进行建设与完善；对人事与劳资政策进行改革，健全相应的约束与激励机制，制定出一套完善的，涉及到企业聘用、待遇以及业绩考核的制度；对内部控制的评价机制进行完善，不断增强其服务性与约束性。
    2、建立完善的内部控制制度
    要使企业内部控制在现代企业管理中发挥重要作用，就必须建立完善的制度体系，并且不断地对已有制度进行改进和加强。首先，企业要确保权责分明，构建严格的授权审批制度，使得各个岗位职能明确，并相互制约，从此做到互相监督。责任与权力是岗位责任原则的重要组成部分，岗位责任与权力必须做到相互匹配。其中岗位的责任划分主要指不同职位间的监督问题。如任务的执行和审核必须是不同的人来完成，只有这样才能使其相互制约、相互监督。此外，必须使员工学会怎样按照程序办事，同时要约束员工必须按程序办事，一旦违反相关规定，应对其进行相应处罚。加之，合理的奖惩制度也是必不可少的。当管理者在规定时间内完成了预定计划，应获得相应的物质奖励，反之应受到处罚。这样，有利于企业内部管理政策的落实与实施。
    3、建立通畅的信息系统
    企业的内部控制制度的执行依赖于对企业生产状况、经营状况、财务状况及市场环境等信息的了解。信息系统的优劣直接制约着内部控制的执行效果，因此，在企业内部构建全方位的信息交流系统是非常必要的。首先，企业领导应对员工下达必须严格贯彻实施内部控制制度的命令。员工们应该认识自己的职责和在团队中起到的作用。其次，应建立起有效的信息反馈系统。当员工在工作实践过程中发现企业经营或管理中的问题时，能够随时把信息反馈给上级领导，以便随时处理问题。再次，员工之间及同级领导之间应建立起良好的沟通关系，当大家发现内部控制中存在的问题时，一起努力去弥补，发挥团体的力量。总之，建立通畅的信息系统，对于企业内部控制制度的制定、修正及执行都起到促进作用，能使企业为内部控制而做出的努力获得事半功倍的效果。
    4、强化内部监督机制
    企业内部审计机构的建立应该以独立性作为其最重要的原则，其职能不能受到其他职能部门的干涉，既要促进企业日常生产活动按照既定目标运行，又要充分体现审计的有效性、公正性以及客观性。内部审计只有以独立性为原则，同时通过活动过程发现内控工作中存在的缺陷与漏洞，及时提出解决措施，促进内部控制的完善，不断提高企业的管理经验水平，才能充分发挥出其对内部会计控制的保障与监督作用。
    参考文献：
    [1]谢世光：浅析强化企业内部控制的措施[J]．中国外资，2011(9)．
    [2]姚晓民：优化企业内部控制环境的思考[J]．中国国情国力，2011(9)．
    [3]董卉娜：企业内部控制信息与沟通的新认识：组织学习的视角[J].华东经济管理，2011(11)．
    （作者单位：营口港务集团有限公司）