国有财险公司内部审计工作存在的问题和对策初探

摘要：自2006年以来，中国保监会陆续发布了《关于规范保险公司治理结构的指导意见（试行）》、《保险公司内部审计指引》、《保险公司风险管理指引》、《企业内部控制基本规范》等一系列关于加强内部审计工作的规范文件。这些规范文件的发布表明，内部审计的建立与完善，不仅是提高国有财险公司管理水平、加强风险防控能力的必要保障，而且已经成为行业监管部门的强制性要求。本文就当前国有财险公司内部审计工作存在的问题和解决对策进行探讨。
    关键词：国有财险公司，内部审计工作，问题和对策

1 现阶段国有财险公司内部审计工作存在的主要问题
    从行业的情况看，国有财产保险公司内部审计工作在管理体制、机构设置、人员素质等方面仍存在着一些无法适应新时期审计环境变化的不足和缺陷，制约了内部审计职能的有效发挥。
    （1）对内审职能认识不足。从行业情况看，部分国有保险企业未能以先进的审计理念定位内部审计工作，内审人员忙于应对离任审计等常规审计项目，内审工作仍然停留在查错防弊的传统职能，未能实现从查错纠弊到增加价值、从事后评价到事前预警、事中控制的转变，从“业务警察”到“风险顾问”的转变。
    （2）内部审计工作机制不健全。从目前的情况看，国有产险公司的内审工作仍然存在权威性不强、独立性不强，机制不健全的问题。开展内审工作，受到的牵制较多，难以独立地、创造性地开展工作，导致监内审工作仅仅停留在查错纠弊的层次上，难以提升到管理审计的层面。
    （3）内部审计队伍建设薄弱。一是力量严重不足。分支机构专职内审人员占比远远低于《保险公司内部审计指引》的关于“专职内部审计人员原则上应当不低于公司员工人数的千分之五”的要求。二是年龄结构趋于老化。由于内部审计工作长期得不到应有的重视，导致内部审计部门难以引进年轻的业务骨干，队伍年龄结构日趋老化。三是人员素质有待提高。内审人员知识更新速度慢，对内部审计工作的发展趋势和行业动向缺乏了解；复合型人才少，内审人员业务技能相对单一。
    （4）内部审计信息化建设步伐不快。一是缺少专业的信息技术人员。二是现有内审人员应用信息技术手段辅助审计能力不强，难以满足非现场审计工作的需要。三是开展IT审计的能力较弱。
    2 加快推进内部审计工作转型的对策建议
    为适应经营管理和风险防范的需要，顺应行业发展和外部监管的大势，国有产险公司必须进一步加强和深化内部审计工作，加快推进内部审计工作转型。
    （1）创新内审工作理念。
    以科学发展观为指导，进一步解放思想，转变观念，认真研究应对内外部审计环境的变化，建立和完善以现代企业制度为基础的内部审计工作模式。
    将内部审计寓监督于管理之中。明确内部审计是公司内部管理的重要组成部分，内部审计机构要变成董事会进行专业监督和获取决策信息的利器和手段，使信息链在内部传递过程中的风险得到适当的控制，从而达到强化管理和有效监督的作用。
    发挥内部审计的监督和参谋作用。使内部审计成为经营者以及全体员工的好帮手，通过战略审计、控制审计、组织审计等方式控制经营风险，提升公司价值，实现公司管理和公司治理的优化，成为公司治理中受各方欢迎的中坚力量。
    实现内部审计由“监督导向型”向“服务导向型”的转变。从内部审计近年来的发展趋势看，其职能已由传统的监督评价拓展为监督评价与咨询。结合国有产险公司经营管理实际，笔者认为，内部审计应该从传统的防错向服务转变，从内部检查、监督向内部控制评审为主的预测、分析、评估转变。通过事前审计预测可能的风险并提出防范措施，通过事中审计发现、堵塞漏洞，通过事后审计评价经营活动，提供借鉴资料。
    （2）创新内审工作机制，建立垂直管理的内审工作体系。
    
    提高内审机构的隶属层级。内部审计机构的独立性和权威性，很大程度取决于内部审计的隶属关系。内部审计隶属的层级越高，其独立性和权威性就越强，反之就越低。就国有产险公司内审机构设置而言，应该改变内部审计机构平行于各职能部门的现状，使之向更高层级升格，才能从体制上保证内部审计机构的独立性、权威性。笔者认为，从国有产险公司的治理结构和监督权行使的情况看，将内部审计的职权交给董事会下设的审计委员会应该是提高内部审计地位的合理选择。
    建立董事会领导下的首席审计官负责制。公司总部设立首席审计官，首席审计官下设审计作业条线和一个审计质量控制条线。由作业条线负责实施具体的审计业务，质量控制条线对审计质量进行控制和评价，内部审计部门向首席审计官负责并报告工作。
    （3）创新工作方式，建立持续审计模式。
    笔者认为，研究建立基于计算机及网络技术的持续审计模式是公司内部审计发展的未来趋势。
    建立实时审计系统。电子商务环境下，审计人员面对的不单是财务报表数据，而是内容丰富、领域宽广的信息系统，如财务管理系统、业务处理系统、收付费系统、单证管理系统、赔案流转系统、再保险系统、准备金系统等[1]。在内部审计转型过程中，应该考虑在现有的审计辅助系统基础上，增加新系统接口，将各类业务信息实时传递并保存在信息数据库中的审计信息平台，减少人为调整导致数据失真的可能，实现内部审计对业务操作和经营状况的持续、实时监控。
    建立远程预警评价体系。在对各经营单位实现实时审计监控的基础上，结合各职能部门的分类监管指标，定期对各经营单位进行审计预警评价。
    建立实时报告制度。内审人员根据实时监控和远程预警评价结果，对财务状况和经营业绩发生重大变化、或信息数据异常、或内部控制风险居高的单位及时形成审计预警报告，定期向管理层报告。
    （4）加强队伍建设，加大资源投入。
    内部审计的范围涵盖了财务收支、运营、合规、风险管理等各个方面，加强内部审计队伍建设，加大资源投入，是内审职能有效发挥的重要保障。
    加大培训力度。尤其加强现代企业制度、公司治理、内部控制和风险管理等综合知识的培训，加快员工知识更新速度。
    充实干部队伍。从基层公司选拔一批品行端正、业务熟练、素质过硬，年富力强的优秀干部进入内部审计队伍。
    （5）加强对审计成果的综合利用。
    要站在内部审计为公司决策层和管理部门提供决策参考的高度，充分发挥内部审计部门的服务职能，使内部审计成果成为公司经营决策、业务管理的参考依据。
    建立分析机制。内审部门应该定期将各类审计发现的问题进行分类、汇总、归纳，把带有普遍性、倾向性的问题提炼出来，分析主、客观原因，找出问题的根源所在，提升审计成果质量。
    建立沟通和跟踪机制。审计成果在落实过程中，会遇到很多操作层面上的问题，也会因缺乏沟通引起误会，给审计成果的利用带来不必要阻缓。内审部门应该和被检查单位建立长效的沟通和跟踪机制，定期督促审计成果的落实。
    建立审计信息平台。由内部审计部门定期将系统内各单位的审计成果进行总结和提炼，建立信息库，实行审计成果信息资源共享。
    参考文献
    [1] 周伟中，高俊利。实时审计在保险公司风险防范中的应用[J].中国内部审计，2009（4）。