教育频道,考生的精神家园。祝大家考试成功 梦想成真!
会员登录 会员注册 网站通告:

经济学

搜索: 您现在的位置: 经济管理网-新都网 >> 经济学 >> 会计与审计 >> 正文

基于质量控制和客户关系双重视角的审计项目负责人更换分析

http://www.newdu.com 2018/3/7 《财经研究》2014年第3期114-123,共10页 叶飞腾[1… 参加讨论

    Audit Partner Rotation Analysis from the Perspectives of Audit Quality Control and Client Relationship
    基金:基金项目:国家自然科学基金项目(71172143);教育部人文社科重点研究基地重大项目(12JJD790037);教育部人文社科研究青年基金(13YJC790183)
    摘要:文章考察了会计师事务所配置审计业务项目负责人过程中所考虑的因素。基于中国上市公司审计业务项目负责人的数据,我们发现上市公司审计项目负责人没有按照质量控制的原则进行更换,表现为低审计质量、审计质量出现下滑,以及出具过松审计意见的项目负责人没有被及时更换。进一步地,文章从客户关系的视角探讨了事务所未出于质量控制的考虑更换审计质量较差的项目负责人的原因。文章发现,客户关系较强的项目负责人被更换的概率显著低于关系较弱的项目负责人。这说明项目负责人一客户关系是事务所没有合理更换低质量项目负责人的原因之一。文章的结果表明,会计师事务所对市场竞争的关注大过对审计质量的把控,尽最大努力留住客户才是其最重要的目标。
    This paper investigates factors considered in the process of the allocation of audit partners in accounting firms. Based on the data of audit partners of listed companies in China, this paper concludes that audit partners of listed companies do not change in accord- ance with the principle of quality control, namely partners with low audit quality, declining audit quality or loose audit opinions do not timely change. Furthermore, from the perspective of client relationship, this paper discusses the reasons for the phenomenon that partners with poor audit quality do not change in accordance with quality control. It comes to the conclu- sion that the change rates of partners with strong client relationship are significantly lower than the ones of partners with weak client relationship, showing that partners-client relation- ship provides a reason for no reasonable change of partners with low audit quality. It indi- cates that the attention to market competition is greater than audit quality control in account- ing firms, and to make the greatest efforts to retain clients is their most important aim.
    关 键 词:项目负责人更换 质量控制 会计师一客户关系
    partners rotation quality control auditor-client relationship
    分 类 号:F239
    参考文献:[1]彭泗清.信任的建立机制,关系运作与法制手段[J][J].社会学研究,1999,(2).
    [2]薛爽,叶飞腾,洪昀.会计师-客户关系与审计师变更[J].会计研究,2013,(9):78-83.
    [3]Bedard J C ,Deis D R,Curtis M B ,et al. Risk monitoring and control in audit firms:A research synthesis[J].Au- diting : A Journal of Practice and Theory, 2008,27 ( 1 ) : 187 - 218.
    [4]Carey P, Simnett R. Audit partner tenure and audit quality[J].The Accounting Review,2006,81 (3):653- 676.
    [5]Chen C J P ,Chen S,Su X. Profitability regulation, earnings management, and modified audit opinions: Evidence from China[J]. Auditing : A J ournal of Practice & Theory, 2001,20 (2) : 9 - 30.
    [6]Chen C J P , Liu X, Su X , et al. Auditor-Client bonding and audit quality: Partner-Level evidence[R]. http://papers.ssrn.com/sol3/paper.cfm? abstract_id= 1325647,2009.
    [7]Chen C J P , Su X,Wu X. Auditor changes following a big 4 merger with a local Chinese firm: A case study[J].Auditing: A Journal of Practice & Theory, 2010,29 (1) : 41 - 72.
    [8]DeFond M L ,Wong T J,Li S. The impact of improved auditor independence on audit market concentra- tion in China[J].Journal of Accounting and Economics,1999,28(3) :269-305.
    [9]Fama E F,Jensen M C. Agency problems and residual claims[J].Journal of Law and Economics, 1983, 26(6) :327-349.
    [10]Firth M A ,Rui O M,Wu X.Rotate back or not after mandatory audit partner rotation? [J].Journal of Ac- counting and Public Policy, 2012a, 4 ( 31 ) : 356- 373.
    [11]Firth M ,Rui O M,Wu X. How do various forms of auditor rotation affect audit quality? Evidence from China[J]. International Journal of Accounting, 2012b, 47 (1) : 109 - 138.
    [12]Klein B ,Crawford R G, Alchian A A. Vertical integration, appropriable rents, and the competitive con- tracting process[J].Journal of Law and Economics, 1978,21 (2) : 297- 326.
    耦合文献:[1]马丽波.基于心理契约视角的组织信任与行为关系研究[J].吉林工商学院学报,2008(6).
    [2]董才生.偏见与新的回应——中国社会信任状况的制度分析[J].社会科学战线,2004(4):253-256.
    [3]林滨[1],李萍[2].从信任的划分管窥中西差异[J].道德与文明,2004(6):57-61.
    [4]徐志强,何立峰,何瑞卿.信任的作用:基于组织中人力资源不同层次的系统分析[J].管理科学,2005,18(1):20-25.
    [5]高寿仙.前近代中国的民事法秩序人际信任与经济发展[J].新视野,2001(1):53-55.
    [6]张洁慧.信任,“温州人在巴黎”的社会网络机制[J].社会,2001(5):22-24.
    [7]王晓玉[1],晁钢令[2].组织间信任与组织间人际信任的作用比较——来自中国家电分销渠道的实证分析[J].经济管理,2005(8):37-44.
    [8]郑琼现.民主和法治:构建和谐社会的关键[J].法学论坛,2005,20(4):74-80.
    [9]牟永福,胡鸣铎.从身份社会到契约社会:重建社会信任的法制路径[J].中共福建省委党校学报,2005(8):9-13.
    [10]陈高生[1],熊小彤[2].转型期中国企业内部市场化运作模式的制度分析[J].改革,2005(9):80-84.
    [11]鲁小彬.当代中国熟人间的人际交往——对人际信任和交往法则变迁的探讨[J].中南民族大学学报:人文社会科学版,2006,26(1):111-114.
    [12]周玉.社会网络资本与干部职业地位获得[J].社会,2006,26(1):83-97.
    相关期刊论文:[1]薛爽[1],叶飞腾[2],洪韵[1].会计师-客户关系与事务所变更[J].会计研究,2013(9):78-83.
    [2]会计师应用研究指南[J].安徽水利财会,2004(3):13-13.
    [3]李大鹏.会计师事务所组织与审计质量探讨[J].现代商贸工业,2013,25(13):87-88.
    [4]李鹏,杨家欢.会计师事务所内部控制问题研究[J].现代商贸工业,2013,25(23):112-113.
    [5]部分上市公司购买内控审计意见[J].财政监督:财会版,2013(7):80-80.
    [6]韩维芳.会计师事务所新增上市公司审计业务提高了审计质量吗[J].山西财经大学学报,2013(8):115-124.
    [7]刘文军.审计师的地理位置是否影响审计质量?[J].审计研究,2014(1):79-87.
    [8]米莉,薛高亮.会计师事务所分所审计、行业监管与审计质量[J].中国注册会计师,2013(8):88-94.
    [9]邓川,陈龙.会计师事务所合并中的客户和员工保留问题探讨[J].会计之友,2013(7):42-45.
    [10]曹慧凝.会计师事务所在审计业务中的风险评估及其应对措施[J].财经界,2013(12):206-207.
    [11]邱礼慧,伍中信.试论我国碳交易权政府配置审计的构建[J].人民论坛:中旬刊,2013(12):99-101.
    [12]袁宇.物流企业客户关系与价值实现[J].中国物流与采购,2006(1):49-49.
        【阅读全文

Tags:基于质量控制和客户关系双重视角的审计项目负责人更换分析  
责任编辑:admin
相关文章列表
没有相关文章
请文明参与讨论,禁止漫骂攻击。 昵称:注册  登录
[ 查看全部 ] 网友评论
| 设为首页 | 加入收藏 | 网站地图 | 在线留言 | 联系我们 | 友情链接 | 版权隐私 | 返回顶部 |