商业银行会计风险及防范措施分析

李晓辉 李炜炜

摘 要：通过加强银行会计风险防范，可以提高银行会计信息质量、规范银行会计工作，增强银行会计人员的责任感，从而将风险发生的可能性和风险发生带来的损失降到最低。因此，加强银行会计风险的防范已成为当前我国商业银行工作的重点。本文针对当前我国商业银行会计管理存在的问题，从防止银行会计信息失真、完善会计核算管理机制、加强内控管理制度、建设提高银行会计从业人员素质等方面提出了风险防范的建议及措施。

关键词：商业银行，会计风险，银行会计，防范措施

银行会计风险是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。由于银行经营风险贯穿于银行各项业务活动的始终，而银行会计工作又贯穿于银行业务处理的全过程，由此看出银行会计风险防范与银行日常管理和运营是密不可分的。

一、目前我国商业银行会计管理存在的问题

（一）银行会计信息失真现象严重

在信贷资产质量方面，有些银行为了降低不良资产率，盲目发放贷款、签发票据以增大贷款基数，不按人民银行和信贷管理制度有关贷款标准的规定来准确划分信贷资产，不能真实反映贷款的占用形态和风险状况。对一切不利于自己的新政策、新规定、新方法都进行消极抵抗，利用当前分类方法过程复杂、主观随意性大、可操作性差的缺点来达到掩盖自身信贷资产质量低、风险大的目的。

在财务成果方面。有的银行为了完成上级银行下达的利润指标，不认真执行权责管理机制和账务办理原则，利用应收付利息、其他应收付账款、内部往来科目等隐藏成本或收入，以达到偷税逃税和满足个人利益的目的。

在业务统计方面。有些银行夸大营业规模，私款公存，公款私存，特别是年末随意调整存款科目，造成存款数据、存款报表的混乱，将高息揽人的储蓄存款通过“发行债券”科目核算，以逃避利率检查，逃避存款准备金制度的管理。

（二）银行会计核算存在违规操作

商业银行会计操作实务中存在的违规现象主要有：违反规定开设银行账户，乱用会计科目；印鉴不符，未认真核对，不按规定进行银企对账；签发空头银行支票，办理空头汇款，违规开具资信证明等；漏记、错记利息，造成账务混乱；受理账号户名不符，违规退票、压票等；会计人员随意调整会计科目余额，更改会计报表。此外在计划财务、资金营运等过程中，存在着用假发票报账，虚列成本，做假账来私设小金库，挥霍国家资财，不履行规定手续增加无形资产或其他资产等违规现象。

（三）银行内控管理制度建设相对滞后

随着银行业务的不断扩大，由于我国商业银行业内部控制制度的不完善，基层分行的会计内控管理基础现状很不容乐观，往往以存款指标的考核代替管理，导致基层银行建设严重落后于银行经营管理的客观要求。加上缺乏必要的监督机制，基层银行风险防范意识差，违章操作问题相当突出，直接导致了风险的发生，同时，会计部门缺乏既懂业务又精通电算化的复合型管理人才，对电子数据处理系统管理不力，对银行资金的正常流通构成严重威胁。

（四）银行会计人员素质亟待提高

近几年来，银行业务的快速发展使得银行会计从业人员大量增加，但整体业务素质参差不齐。由于受传统会计业务操作的影响，部分银行财会人员只擅长记账算账、纸质会计单据操作，而欠缺分析预测、控制管理能力。缺乏对国内外经济金融发展状况的掌握，很难对财务收支和经营管理目标进行正确的预测、分析和控制。有的会计人员甚至缺乏基本的业务知识、电算化知识和操作能力，对内部控制的重要性认识不足，工作责任心不强，法制观念、会计风险意识淡薄。

二、加强商业银行会计风险防范的意义

（一）有利于提高银行会计信息质量

会计信息的价值在于帮助企业或其他方面做出经营决策，加强会计风险防范可以促使银行各部门及时收集、处理、传递会计信息，促成高质量的会计信息的形成，能提高经营决策的正确性，获得所期望的经营成果，银行业务也能实现良性循环，进而促进社会经济的正常运行和健康发展。

（二）有利于规范银行会计工作

实现会计工作的规范化，是防范会计风险的基础。加强银行会计风险防范，可以促使银行内部建立健全各项内控制度，建立行之有效的自我约束机制，加强自我约束和内部监督审计，形成统一、正确的行业经营标准，促使会计工作逐步规范化、制度化，克服会计工作中的随意性。

（三）有利于提高银行会计人员的素质

提高银行会计人员素质是当前金融改革发展的迫切需要。加强银行会计风险防范，可以促使银行会计管理人员依法做好会计业务的受理、确认、记账、分析等工作，进而全面提高会计队伍的思想素质和业务素质，增强会计人员的自我保护意识和风险防范能力，以确保银行会计人员思想过得硬、业务能力强，消除各种风险隐患，避免银行会计风险，减少资金流失。

三、商业银行会计风险防范的建议及措施

（一）防止银行会计信息失真

首先要增强银行会计人员的诚信意识，进一步加强法制宣传，使其学法、知法、懂法，增强遵纪守法的自觉性，同时提高会计人员的业务技能，以增强工作的科学性，避免随意性和盲目性。其次，完善银行财务报表体系。科学确定汇总会计报表种类，合理设置汇总会计报表指标体系，规范会计报表格式。在现有会计报表的基础上，单独编制一张补充报表，将风险资产总额及资本充足率、逾期贷款平均余额及资本风险比率等基层银行存在的风险信息补充进去，以正确评价银行经营成果，防范会计风险。另外，完善各项相关法律、管理制度。明确经营者的会计责任，把会计信息的真实与否，是否有违法违纪行为作为考核商业银行分支机构负责人的重要内容，使之真正负起资产营运状况及结果的责任。在会计网络化的基础上开发预警系统软件，构建商业银行会计信息预警系统，将风险预警与防范建立在一个平台上。

（二）完善会计核算管理机制

根据银行业务范围和处理的特点。将会计业务分为核算和联行两大块，设置记账、复核、评价、事后监督等岗位，在岗位职责的设计上体现“责权结合”的原则。从防范风险角度出发设计岗位责任制，实行职责分离，严格授权审批制度。同时建立严格的授权审批制度，将所有会计业务操作都纳入授权审批的范围。加快会计电算化的推广和应用，加强电子化建设和安全管理，提高会计业务核算的自动化程度，规避人为操作风险，提高会计核算水平、加速资金周转。

（三）加强内控管理制度建设

商业银行应注重宏观金融背景之下，如何提升自身的风险管理能力的问题，创造良好的内控环境。改革商业银行现行的内部稽核体制，重新梳理各类业务管理委员会的相关职能，督促其开展活动，发挥应有的组织保障作用。建立检查排查责任制和引咎辞职责任追究制，加强岗位内部控制机制建设，实现岗位间的监督制约。按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制，坚持现金、单据保管与账务记录相分离，保证资产运用的安全性和盈利性，下级行对上级行负责，并接受总机构的监督和指导。要正确应用交叉检查原则，实行行内岗位轮换制和员工年假制等，使银行每个人、每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

（四）提高银行会计从业人员素质

改革银行用人制度，引入竞争机制，实行公平、公开的竟聘上岗制度，注意发现和聘用那些具有竞争意识、信息意识、风险意识、管理能力和创新能力的人才。加大人才投资力度，采取送出去和请进来的办法，加强员工职业教育培训和岗位培训，促进员工知识更新，使其逐步成为风险管理型和创新型人才。引导整个会计队伍成为学习型组织，鼓励员工不断学习，更业务知识，更新会计风险管理知识，培养一支具备良好的政治素质、过硬的业务技能及较高的管理水平的会计队伍，以提高防范在新形势下会计操作风险的效率，为全面搞好金融服务、促进银行业务发展奠定基础。

（五）引进全面的风险管理模式

吸收外围银行先进的管理经验，建立长效风险管理体系。形成以全面的管理范围，全程的管理过程，全新的管理方法，全员的管理文化为核心的新型管理模式。在管理过程中通过建立全面的风险管理模式，对业务发展的每一个过程进行全方位的管理，能使资产业务、负债业务、银行间业务得到全面化、系统化的管理。这样不仅可以在一定程度上防范会计风险的发生，还有助于建立良好的行业文化，提高会计人员风险管理的意识和自觉性。

参考文献：

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[2]朱丽娜、宋晓光．浅析我国银行会计风险的形成与防范[J]．经营者管理2010

[3]林芸．商业银行业务与管理基础[M]．上海：上海人民出版社，2007

[4]董乐．论银行会计的风险与防范．漯河职业技术学院学报[J]．2010（11）

[5]张晖．谈商业银行会计核算操作中存在的问题及建议[J]．广东科技2010（6）

来源：《金融经济》2011年第3期

责任编辑：奇奇