对农信社应如何完善内部审计管理机制的思考

近年来，随着农村信用社改革的逐步深入，农村信用社资产规模迅猛增长，业务经营种类的多元化，服务手段日新月异，因此带来的各类风险也随之增加，各类案件时有发生，影响了农村信用社的健康发展。因此，加强内部审计工作，建立健全内部审计制度体系、提高内部审计质量、有效防范风险、完善内部审计监督管理机制已刻不容缓。至此，笔者就如何对完善农村信用社内部审计制度，提出自己的几点浅见。
    一、加强宣传力度，提高领导重视力。一是提升信用社内部审计质量，离不开联社领导的重视与支持。领导的重视与支持是开展内部审计工作的前提和保障；二是引导内部审计人员本着有为才有位的原则，不断提高内部审计质量，及时有针对性地提出加强和完善农村信用社各项管理的合理性建议，堵塞一切风险漏洞；三是加大内部审计法律、法规的宣传力度。信用社内部审计人员在开展日常审计工作的同时，要加大内部审计法律法规的宣传，对被审计网点要充分利用审前调查、下发审计通知书、审计资料调阅清单等机会，向其主任、会计主管及其他相关人员宣传审计法律法规及一些相关规定，进一步提高审计工作法制观念。
    二、建立健全内部审计责任制，确保内部审计的权威性。 内部审计管理的目的在于使内部审计工作做到规范化，以提高内部审计工作的效率和确保内部审计结论的质量。因此建立和完善内部审计管理责任制，就是确保内部审计权威性和管理规范化。一是审计单位及内审人员所做出的审计结论是一种法定的行为，具有权威性，而这种权威性是依法内审、证据确凿、评价正确所形成的。二是为了维护内部审计的权威性，提高内部审计工作质量，避免因错误对待被审计网点、事项和当事人带来的损失，内部审计部门和内审人员必须对每个内审事项的内审结论正确或失误承担责任。三是建立健全内部审计责任制，对内部审计人员所从事的工作和执行的每项任务，都应有明确的要求，也就是说，内部审计人员对内部审计工作的各个环节都要承担相应的责任，尤其对审计检查、取证、评价等应承担全部责任。
    三、健全内审质量控制制度，提高制度约束力和内部审计支撑力。提升信用社内部审计质量，离不开内部审计工作制度建设。以强化服务和监督为重点，建立健全内部审计工作岗位责任制，实现用制度管理权、事、人，增强内审人员的责任感，使内部审计工作得以规范。一是要制定出内部审计工作标准和评价标准。要对内部审计人员提出要求，做好内部审计活动的准备工作，编制的内审报告必须达到要求；二是要建立健全内部控制制度，通过内部审计对内部控制制度进行事前、事中、事后的评价，提出审计提示及整改建议，帮助被审计网点加强内部管理，健全内控制度；三是提升农信社内部审计质量，离不开对审计证据、工作底稿的严格把关。通过现场实施阶段取得可靠的审计依据，要进行针对性的质量控制。要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。内部审计形成的任何审计结论和意见必须以合理的证据作为基础，确保内部审计结论的正确性。四是要确保内部审计规范化，要做到分工明确、职责到人，在内控评价、取证方法、分析评价等均要制定方案，让内审人员在操作中有一个统一遵守和共同采用的审计检查模式。五是建立健全内部审计档案管理制度，把档案管理工作与审计工作同管理、同奖惩。完善和实行档案管理科学化、制度化、规范化、专业化。根据档案管理要求，案卷目录全部录入微机管理。充分提高审计档案的利用效率，做到对内部审计工作有据可考，有案备查。
    四、健全健全内部审计报告制度，严格复审，确保审计报告的有效性。为了充分发挥内部审计报告的作用，提升农村信用社内部审计质量，离不开对审计报告、审计结论的严格复审。在审计终结及后续审计阶段，最要重的一点就是保证审计报告及审计结论与建议的质量，才能为农村信用社内部管理水平、防范风险漏洞起到决定性作用。一是农村信用社要建立系统的内部审计报告制度，既要按内部审计项目做出任务报告，又要在一定时期或一定专题提出专题报告，以充分发挥内部审计查错防弊、改进管理、提高效益的重要作用；二是在报告编制前要及时与被审计网点相关负责人员就审计报告中所涉及的问题及提出的整改建议进行有效沟通，了解审计发现问题在被审计网点存在的状况，所提出的建议对被审计网点是否“有用”；三是保证审计结果的客观、公正，并取得被审计网点的理解，确保其按时整改。四是审计报告中的结论与审计建议要经过严格复核，重要事项须经审计小组讨论通过，建立并严格执行后续审计制度；五是加强报告建议的可操作性，在沟通的同时，还应向被审计网点强调审计意见或建议整改落实的必要性，促进其积极整改，更好的发挥内部审计的作用。
    五、完善用人管理机制，强化培训学习制度。由于内部审计工作的特殊性，所以，内部审计人员要具有较高的政治素质和高度的责任心以及较强的综合素质。一是内部审计人员应该严格筛选，按照内部审计人员所需要的专业水平、从业经验、思想道德等标准选拔，制定内部审计的科学规范标准，真正将品德高尚，责任心强、爱岗敬业、综合水平强的人员充实到内部审计队伍中来，进一步提高内部审计队伍的整体素质；二是要想提高内部审计人员的综合素质，需要定期或不定期地对内部审计人员进行系统的培训，进一步提高内部审计队伍的整体素质；三是对内部审计人员的培训可通过以下几种方式来进行：首先对新选拔的内部审计人员的培训，应注重对他们的思想道德和内部审计基础知识进行培训；其次对从事内审岗位一年以上的人员，可以采取审计业务规范、法律法规、专题研究、经验交流或学术交流等方面来提升其专业素质；最后是对内部审计工作完成后的考评和总结的培训，以此来提高内部审计人员的专业理论水平。
    六、抓好调研，提高内部审计针对性。一是提升农村信用社内部审计质量，离不开对被审网点的认真调研和摸底。绝对不能因为平时对被审计单位的所谓“了解”而忽略审计准备阶段的现场调查；二是审计工作程序包括：审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段及后续审计阶段四个环节，在审计准备阶段非常重要的一项工作就是编制审计计划。审计计划编制是建立在对被审网点前期摸底调研的基础上，通过摸底来确立本次项目审计的重点，提高审计针对性，做到有的放矢，同时也降低了内部审计的抽样风险；三是在制定的具体审计计划中，应包括审计人员分工、审计重点、审计抽查等内容，经审计小组评审完善，由审计组长批准执行。只要审计项目方案详细、全面，审计效率就会大大提高，就更能确保审计质量。
    总之，通过完善农存信用社内部审计管理制度，可以有效地把农村信用社内部审计工作引到制度建设的轨道上来，把有利于权力制衡、防范监控的办法，都纳入规范管理的制度体系建设中。通过执行完善的管理制度，可以约束内部审计人员个人的不当行为，预防审计人员的职业风险且起到保护内部审计人员的作用。完善的业务制度和规范管理可以提高内部审计的业务质量，降低审计风险，特别是审计质量控制制度，可以促使内部审计人员采取恰当的审计方法和程序，降低失误带来的审计风险。我们内部审计人员只要在平时的工作中，将自身的工作做深、做细，每进行一个审计项目，都经得起上级的检查和推敲，从项目一开始直到结束，从审计立项、结项到问题的整改，审计人员平时对自己的工作经验要不断积累，与兄弟县市经常交流学习，将现场审计检查事项记录充分，形成高质量的审计报告，将审计成果运用到位，从而使审计质量得到逐步提升，更好地为农村信用社的健康发展保驾护航。
    （作者单位：山东省临邑县农村信用合作联社）