企业资金规范高效管理对策途径探讨

摘 要：资金是企业资产的重要组成部分，是企业生存和发展的基础，资金具有高度流动性，“管则死，放则乱”是长期困扰企业资金管理的一个老大难问题。当前经济危机尚未结束，企业资金相对紧张，如何做到既规范管理又高效利用，就显得尤为重要。本文针对我国部分企业资金管理现状问题，探讨了一些资金规范高效管理对策途径，供参考借鉴，主要包括加强财务管理，健全资金管理制度，强化资金管理中心作用；编制现金流量表和预算表，统筹安排资金预算；科学预测，确定最佳现金余额；巧妙投资，提高资金效益；以及重视催收外欠、加强存货管理、灵活筹资等。
    关键词：企业资金管理，现金流量表，巧妙投资

资金是企业进行生产经营活动的物资基础，具有高度流动性。加强资金管理和风险控制，提高资金周转速度和使用效益，对于保障企业资产的安全完整、促进企业发展壮大，具有十分重要的意义。但长期以来，“管则死，放则乱”是困扰企业资金管理的一个老大难问题。当前经济危机尚未结束，企业资金相对紧张，甚至有些企业资金短缺已成为发展的瓶颈，如何规范管理、高效运用资金，提高资金使用效益，是每个企业所面临的重要课题。
    1 加强资金规范高效管理必要性探析
    
    缺乏资金规范高效管理可能导致企业正常生产经营中断。资金在企业生产经营管理中起着连接和纽带作用，加强资金规范高效管理，保障资金投放收回的良性循环，使企业保持适量的资金，是企业组织生产经营的基本前提。
    资金是资产中唯一能够转化成其他任何资产的资产，其在生产经营中的作用：①交易功能。持有资金能够满足日常交易的需要。如购销结算、税金结缴、债务清偿、工资发放、费用开支、利润支付等经济业务大都以货币为媒介。②预防功能。持有适量的资金可以应付意外事件的需求。如自然灾害或经营中顾客未能及时付款等。持有资金就可更好的应付这些意外事件。③投机功能。证券价格波动时，持有资金从事投机，可能获得高于存款利息的收益[1].但是如果缺乏资金规范高效管理，甚至会造成资金链断裂，非但无法实现上述功能，还可能导致企业正常生产经营中断。
    资金规范高效管理是衡量企业管理水平高低的重要标志。通常，企业是以权责发生制为基础进行核算，即使企业实现了利润，也并不能马上直接收到资金；即便企业有盈利能力，若资金周转不畅，调度不灵，也会严重影响企业的生存发展。所以，资金规范高效管理是衡量企业管理水平高低的重要标志，是投资者和经营者分析企业财务状况好坏及评价企业偿付能力的重要标志[2].加强资金规范高效管理，保障企业适宜的资金持有量，是投资者和经营者进行投资决策、经营决策的重要依据。
    2 目前企业资金管理中存在的一些问题
    
    财务制度不健全，资金管理混乱漏洞多。有些企业财务制度不健全，资金管理十分混乱，主要表现在：（1）多头开户，截留公款，影响资金有效使用，甚至违法。有些企业为了方便私用、躲避还贷和各种检查，在银行多头开户。有些会计人员私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，截留公款。（2）企业银行存款账务混乱，资金浪费及差错现象时有发生。多头开户，不按自然户设置，多户同设一本日记账，且大多只记本单位的银行存款日记账，无专人收集整理和清查核对银行对账单，致使企业银行存款日记账与银行对账单长期不符，出现差额。有的企业未达账项笔数多，金额大，且长期不清理，造成呆坏账，且成为违纪的隐蔽所。（3）私自背书转让票据、涂改银行对账单。有些会计人员将转账支票、汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位，侵吞占有公款。有些会计人员通过涂改银行对账单上的发生额或余额，侵吞占有公款。（4）通过各种渠道私设小金库，账务不实，资金混乱。有些企业通过内部某分支机构设立往来账，变通往来账户挪用公款，套取现金存入小金库。有些企业通过两套账或不记账，坐支现金。有些企业内外两套账，隐瞒收入，多计费用，逃避检查，偷税漏税。（5）用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理。有些企业用借条充抵库存现金，不入账，不清理，账簿记录现金余额长期保持高数额，大量公款私人借用长期占用。有些企业库存现金存在有五花八门的票据，且种类多、范围广、金额大、时间久[3] [4] [5].
    这些企业财务制度不健全，缺乏资金规范高效管理制度，造成资金管理混乱、漏洞多，甚至违法，严重地影响了资金的有效使用。
    有些企业资金管理过死或过松，影响了资金效益。有些企业资金管理过死，持有过多资金，这样虽然减少了支付功能不足带来的风险，提高了企业财务信誉，但却丧失了更多的盈利机会。有些企业资金管理过死，只是将过多的资金存入银行，而放弃对外投资，产生大量机会成本，不利于企业发展。相反，有些企业缺乏资金规范高效管理，管理过松，不能准确地预测生产经营中的现金的需求量，甚至出现因现金不足而出现资本循环周转中断，不能满足正常生产经营的需要；或企业生产经营不需要时，大量现金闲置。
    这些情况都必将严重影响资金效益的发挥。
    资金结算中心定位不明确，没有充分发挥作用。目前，不少企业成立了资金结算中心，在资金集中管理方面起了些积极作用，但也存在一些问题。比如：（1）结算中心只是企业内部机构，没有法人效用，职能发挥有限。只能在加强资金统借统贷、内部监督、信息反馈等方面发挥作用，缺乏对外融资、中介、投资等功能，难以充分发挥资金的潜在作用，不能满足企业发展和竞争对资金的需求。（2）资金集中管理模式适用范围有限。资金结算中心形成的资金集中管理模式只适用于内部只有一级法人的企业。而内部存在多级法人的企业，采取资金集中管理模式存在政策和法规风险。一是不符合国家有关金融管理的规定。《银行账户管理办法》规定，存款人账户只能办理存款人本身业务活动，不得出租和转让账户。而结算中心虽然只以一个法人的名义在银行开立账户，但账户却是集中了几个法人单位的资金，属一户多头。 二是存在增值税发票无法抵扣风险。如果成员单位进行增值税核算，其收到或开具的增值税发票所列单位与其付款或收款时的单位名称不一致，这样导致增值税发票不能抵扣而造成企业损失。（3）存在法律纠纷的或有风险。结算中心实行撤销下属单位银行账户，统一由结算中心开户的模式，存在法律纠纷的或有风险。若某个企业成员单位因法律纠纷而致使整个企业资金被冻结，会给整个企业带来难以估量的经济损失[6].
    3 加强企业资金规范高效管理对策途径探讨
    
    资金管理是企业管理的主要内容之一，企业应结合自身实际和生产经营特点，及时发现资金管理问题并找出原因，制定相应的资金管理控制制度和对策措施，增强资金运营效能，确保经营管理活动合法而有效。加强资金规范高效管理的目的，就是要权衡资产的流动性和盈利性，合理安排资金收支，最大限度地获取收益。
    加强财务管理，健全资金管理制度。资金管理是企业管理的重要组成部分，也是财务管理的重点。从购货源头说，企业开始生产经营，首先要采购物资，需大量资金运转，就必须制定完善的内部管理核算制度。对各种货款结算，要严格执行国家现金管理制度和银行结算制度，在规定的范围内使用现金。从收入渠道着手，企业各种收入，如营业收入、其他业务收入、营业外收入都要通过财务进行决算。企业必须加强对营销人员的管理，建立严格的营销人员款项结算制度。
    加强日常办理结算业务管理，严格职责，明确分工。有时企业会出于资金安全需要，要求客户必须支付现款或银行承兑汇票。有些财务人员未严格按照现金管理办法，未将超限额或当日现金收入及时存入银行，使得现金账面余额很大，漏洞颇多。应制定一套资金日常结算的办法，保证资金安全完整。同时要重视银行存款和其他资金管理，正确及时完整的登记好与银行往来的各项收支业务。核对银行对账单要派专人，防止舞弊行为。
    完善资金管理制度。资金是最易发生舞弊的资产，企业要建立完善的资金管理制度，如钱账分管、定期盘点、领款审批等。要建立内部牵制制度，会计和出纳合理分工，实行钱账分管。定期或不定期盘点，盘点清查资金实有数。加强库存现金限额管理，除保留必要开支外，余款必须及时地送存银行。严格遵循库存现金使用范围，尽量避免大量现金交易业务。实行结算票据专人保管制度，除了允许使用现金外，其余一律通过银行转账结算。
    资金管理既要防止因资金不足而出现资本循环周转中断，又要防止大量资金闲置。通过编制现金流量表及其他方法，科学预测生产经营中的现金需求量，保证企业持有适宜的资金量。
    （1）编制现金流量表和预算表，统筹安排资金预算。现金流量表以现金（包括现金及其等价物）为编制基础，能提供企业营运、投资、理财三方面现金流入流出信息。据此表可研究过去的现金流量，确定未来能增加多少现金，还需筹集多少现金，知道企业有多少偿还债务能力、支付股利或分配利润能力，并能分出企业净利与该期现金收支净额发生差异的原因，找到解决资金困难的办法。所以，编制现金流量表，可以为企业科学决策提供信息依据。
    企业资金来源及用途有三个方面：第一经营活动。如销售商品、购买货物、支付税款等。第二投资活动。如购买股票、债券、固定资产等，取得投资收益收回投资。第三筹资活动。如发行股票、债券或取得借款等筹资；偿还债务、分配股利、利息等支付。
    编制现金预算表，统筹安排现金预算。企业通过预算，可知企业现金“富余”或“短缺”情况，了解企业资金状况，以便企业资金流入流出做好预先规划安排，调整有关现金使用策略。编制现金预算表目的：①反映业务活动状况，以便在存货及应收账款方面灵活安排；②反映到期债务本金、应交税金、应分派股利与红利全额与时间，预先准备好现金；③是企业发展的需要，可及时安排购买固定资产等所需的现金；③反映现金余缺情况，确定短期投资或融资方式、数量以及时间，协调企业各部门间的现金余缺，调剂使用现金；④把握采纳及借款时机，以享受现金折扣等。
    科学预测资金需求，确定最佳现金余额；巧妙投资，提高资金效益。企业在经营过程中，会周期性地出现现金缓和-紧张-缓和状况。科学准确预测资金需求，确定最佳现金余额。尽量避免因资金不足而出现资本循环周转中断。一旦出现现金不足，要及时融资，保证企业现金供应；在现金需求缓和时，或对暂时闲置资金，可适当进行短期证券投资，以获取较高收益；企业急需现金时，再把短期有价证券转化为现金，保持现金需求。
    重视催收外欠，减少坏账损失。应收账款是企业现金重要来源。应收账款能否顺利收回，对企业现金管理影响极大。企业应对应收账款进行明细记录、账龄分析；要健全催收制度，从出货时起就要抓紧催收；对方逾期未付，要采取各种方法催要，以免收款不力而导致坏账损失增多。
    加强存货管理，减少资金占用。存货管理对现金收支影响大。存货过少可能引起生产中断，丧失盈利机会；存货过多则会造成资金积压，削弱企业偿债能力，增加仓储费用和利息支出，并会使企业承担存货跌价或耗损风险。企业应本着“以销定产，合理安排”的原则，根据市场供求变化，及时调整采购数量，积极扩大产品销售，尽量降低存货量。
    灵活运用筹资手段筹措资金。企业难免出现现金短缺，若能灵活运用各种短期融资手段，筹措资金，就能稳渡“难关”。 筹资手段有变卖短期投资，出售闲置资产，向银行借款等方式。企业应比较各种融资手段成本，寻求采取资金成本最低的方式进行筹资。
    强化资金集中管理，发挥结算中心作用。虽然资金结算中心还存在一些问题，但通过强化管理，还是可以发挥更大作用的。从三方面着手：
    统一账户管理，促进资金集中使用。撤销企业内部各单位在社会银行账户，而在结算中心设立账户，使企业内部各单位资金往来和内部结算，全部通过结算中心设立的内部银行进行。一方面，将各单位资金集中起来，可以消除各单位在资金使用上的时空差异，避免资金沉淀，确保资金的集中统一使用。另一方面，通过委托内部贷款或委托结算中心贷款的方式开展内部信贷业务，对资金进行内部调整，做到拆余补缺，平衡内部资金需求。
    有效控制资金流向，强化资金内部监控。通过制定严密的内部控制制度、资金管理规定和业务操作规定，加强企业资金规范有序运作，避免因分散管理在资金投向控制、筹措管理、对外担保等内部控制的无序性和盲目性。同时，对内对外资金支付，通过内部相应审批程序，经结算中心审核确认后给予办理，有效加强资金使用监控，严肃企业财经纪律，避免不合理开支，有效掌握和控制各成员企业的资金流向，为企业资金运作的合规性、安全性和效益性提供保障。
    加强企业资本纽带连接，促进企业内部一体化 .结算中心通过对企业所属机构资金的收、付、调、拨、贷进行统一管理，实现企业对下属企业运营的有效管理和调控，使下属企业紧密结合、互相支持，在一定程度上可以避免内部单位各自为政，促进企业一体化发展。
    当前经济危机条件下，部分企业缓解资金压力和持续发展的建议。通过企业兼并重组、产权转让、开放股权、租赁承包、拍卖变现等方式，推动国有资产有逐步退出，腾出空间，大力吸引民间投资。采取建立风险投资资金，增加贷款担保金等筹措资金。加强政府职能、行业协会的指导协调作用，帮助企业减少投资风险。引导具有核心竞争力和发展潜力的企业与高等院校、科研院所合作，把产业资本和科技资本、知识资本结合起来，壮大资金规模，增强技术创新和市场开拓能力。
    资金管理就是要求企业正常运转的过程中，有计划有序地使用资金。资金管理是一个企业生存、发展的关键，反映在企业日常经营的各项工作中，如费用支出控制、存货控制、人事控制等。所以，资金管理提倡人人参与，共同努力，建立科学合理的资金管理制度。如果把企业比作一个机体，那么资金就是企业的脊髓。要使企业正常运转，就必须使资金不停地运转，而且保证造出新鲜的血液。
    参考文献
    
    [1] 谢获宝，俞文。浅谈企业资金的规划与管理[J]. 今日工程机械， 2006.03
    [2] 李强。论企业加强资金管理之对策[J]. 当代经济（下半月）。2008.09.
    [3] 任哲。浅谈企业货币资金管理[J]. 财经界（学术）2010.20
    [4] 李瑞科。货币资金管理存在的问题与对策[J].产业与科技论坛， 2009.10
    [5] 赵福忱。谈建立完善可靠的资金内部控制机制[J].会计之友， 2005.10
    [6] 宋秀红。企业集团公司资金管理的问题与对策[J]. 法制与社会， 2007.10