我国包容性增长战略下社会保障税实践的现实性探析

    【摘要】社会保障在一个国家的社会稳定和经济发展中发挥着“安全阀”和“减振器”的作用。包容性增长战略的根本目的在于坚持以人为本，保障和改善民生，社保制度的完善关系民生之本。目前金融危机以及老龄化双重压力下，对于当前社保费的社会保障基金筹集模式提出了挑战，国际经验表明，实行社保费改税是势所必然的选择。国内已经具备了社会保障税的开征的经济与社会双重基础。社保税的征缴将为实行全国统筹创造极大的有利条件，也为缓解社会两极分化、贫富不均问题提供了一个良好契机，真正的体现出包容性增长战略中的公平正义之理念，推动和谐社会的构建。
    【关键词】开征社保税，现实性，包容性增长
    包容性增长最基本的含义是公平合理地分享经济增长。公平、效率与社会保障制度密切相关。公平是社会保障的本质和核心，社会保障制度从其建立之日起，就有互助互济、保障公平的固有特性。“十二五”时期我国社会保障体系建设的总体走向为“增强公平性、适应流动性、保证可持续性”。包容性增长战略下有利于社会保障体系的完善。
    目前，我国采用征收社会保障费的形式筹集资金，这种方式由各省自主收费严重影响了社会保险费资金等集的规范性和公平性.资金来源缺乏应有的保障，其资金管理和收支平衡也存在着潜在危机，社会保障体制改革势在必行。
    一、当前我国现行社会保障费资金筹集的劣势阻碍包容性增长
    1.社会保障基金筹集社会化程度低，覆盖面小，对经济的支撑力弱
    社会保险筹资层次过低，首先会造成不同地区、不同行业的统参加者社会保障待遇的不公平，企业之间社会保险缴费负担的不等，进而对企业创造公平的竞争环境形成了阻碍；其次，使劳动在跨地区转移时的社会保险关系衔接和权益记录方面面临更多困，对劳动力的自由流动造成了不必要的障碍；再次，降低了社会险基金的抗风险能力，在基金的日常经营中，压力增大。
    2.社会保障统筹缴费征收缺乏规范管制
    我国虽然制定了社会保障方面的法规，但由于地方立法分散，统一的社保制度分割程度严重，至今仍没有建立起统一的社会保障制度。不仅缺乏强有力社会保障法，而且由于社保费的管理未被纳入预算，某些下级政府将部分资金从预算外资金进一步转变为体制内资金，成为其自由配的机动财力，使用时具有很大的随意性和无序性，这将极大影社保资金的发放和给付。社会保障费采取条块分割的征缴方式，成不同地区、不同行业、不同所有制企业的统筹参加者的负担不衡，参加各类保障的职工人数比率不高，基金筹集标准高低不一。
    3.社会筹资总量不足且保障水平低
    据统计，从1995年到04年10年来，全国应征收养老保险金66100亿元，实际征收880亿元，累计流失养老保险基金45000亿元，流失率为69%。我国在2004年应征收养老金11879亿元，实际征收仅有3585亿，流失8294亿元。当前，社会保障费还只是一种政策性收费，由于制度的不健全，大量的单位和个人欠缴社会保障费，使现有的社会保障制度很难满足社会保障对庞大资金的需求。
    二、社会保障税筹集资金的优势推动包容性增长
    包容性增长最基本的含义是公平合理地分享经济增长，“十二五”期间我国社会保障体系建设的总体目标是，建设有中国特色、全民共享的社会保障制度、机制和体制，实现保障对象全民化、保障方式多样化、筹资渠道多元化、管理服务社会化，为全面实现小康社会提供和谐、稳定的保障网。社会保障税的开征提高了社会保障的统筹层次与社会化水平，保证了社保基金的来源，推动了劳动力的合理流动，有利于市场经济的平衡健康发展以及人民生活水平的提高，促进了经济社会的和谐发展。
    1.社保税开征有利于解决我国现有社会保障体系存在的问题
    社会保障筹资采用税收就决定了社会保障税是通过国家法律地颁布执行而进行对任何单位和个人均具有强制的约束力，纳税义务人必须按法规定纳税，否则就要受到法律的制裁。法律高于政府政策于部门或者单位的暂行规定以法律为后盾的社会保障税了讨价还价或者人为的不确定固素，为社会保障资金的有效提供了法律保障。开征社会保障税后，可以以法律的形式规范社会保障制度，优化社保管制度，可以减轻企业负担，实现公平竞争，可以在全社会范围对国民收入分配进行再次的适度调节，保持社会收入公平，防止两极分化。
    2.开征社会保障税可提高社会保障的社会化程度，化解财政风险
    通过开征社会保障税，可以迅速建立新型社会保障运行机制(税务部门征收，社会保险经办机构专心管支付，财政部门直接监管资金的使用，社会保障行政部门管政策)，不仅可以大大弱化地方利益，提高统筹层次和社会化管理，而且可以利用税务部门的自身优势，使社会保险覆盖面的扩大，并能使社会保障的社会化程度得到有效的提高。
    3.社保税开征有利于缓解进入老龄社会后给企业和国家财政带的巨大压力，提高统筹层次
    社保税有利于实行全国统筹制度。社会保障的统筹层次是一国社会保障社会化水平的标志，也是市场经济发育程度的标志。市场经济的发展要求建立全国统一的劳动力市场，促进劳动力资源在一国范围内的合理流动。目前我国统筹还停留于城乡统筹、省市统筹的层次，统筹层次低造成了地区间社会保险不平衡，制约了劳动力的发展，不利于一市场的形成和经济的平衡健康发展。国际经验表明，只有全国的社会保障基金才便于政府在更大空间内调剂余缺，平衡地区差距。这样看来，社会保障税的开征将为实行全国统筹创造极大的有利条件，也为缓解社会两极分化、贫富不均问题提供了一个良好契机。
    三、开征社保税的可行性分析
    1.开征社会保障税已具备经济基础
    改革开放以来，我国的经济实力不断加强，人民生活水平提高。以2007年为例，2007年，我国全年国内生产总值为246619亿元，比上年增长11.4%，比2002年增长65.5%，年均增长10.6%，从世界第六位上升到第四位。全国财政收入达到5.13万亿元，增长1.7l倍；外汇储备超过1.52万亿元。城乡居民可支配收入也逐年增加，2007年，城镇居民人均可支配收入13786元，比上年增长17.2%，扣除价格因素，实际增长12.2%，加快1.8个百分点。农村居民人均纯收入4140元，比上年增长15.4%，扣除价格因素，实际增长9.5%，加快2.1个百分点。年末居民储蓄存款余额172534亿元，比上年末增加10967亿元。居民可支配收入不断增加，这些为征收社保税提供了丰富的物资后盾和税源基础，社会保障税的征收潜力相当大。从企业来看，2007年，全国规模以上工业企业实现利润951亿元，比上年增长36.7%；销售利润率为7.9%，比上年增长0.3个百分点，这也为社会保障税的开征打下了坚实的物质基础。
    2.开征社会保障税已具备社会基础
    随着市场经济的发展，现代企业制度的推行，企业破产、倒闭数量的增加和企业用人自主权的加强，使得企业产生大量的富余人员。而且人口老龄化的到来，家庭结构的变化，市场经济导致的收入分化，使得人们生活中的各种风险和不确定性增加。这些都迫使人们希望依赖国家通过社会保障制度为其生存提供最起码的物质保证。社会保障税的开征是用于解决纳税人遇到特殊情况时的基本牛活保障问题，实行专税专用，目的性和返还性强。更直接地体现了社会主义税收“取之于民、用之于民”的本质。
    社会保障费改税的体制变革，更多地包容和接纳社会底层迸发出来的各种民主、民生、公平、正义、共享、共富等方面的诉求，政府只有通过这种体制变革的包容和接纳才能更好地维稳社会、促进和谐。实现经济社会的包容性增长。
    参考文献：
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    [3]陆解芬.对我国社会保障税费思考[J].财会研究，2010.
    [4]张小惠.社会保障税实施的方案构想[J].科教文汇，2009(5)：179.
    作者简介：马冉冉(1987-)，山东淄博人，首都经济贸易大学劳动经济学院社会保障专业管理学在读硕士研究生，曾在中国公益研究院参与大龄孤儿就业援助等项目。