房永斌：加强内部审计，深化公司治理结构改革(8月13日)

    内部审计是现代企业制度的重要内容，是提高公司治理水平、加强风险防范和增强企业竞争力的重要手段。
    中国保监会一直高度重视内部审计工作，早在1999年就发布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，对公司稽核审计工作作了一些原则要求。2006年1月，保监会发布《关于规范保险公司治理结构的指导意见》，首次从规范公司治理结构的角度对保险公司内部审计体系建设作出了规定。2007年4月，保监会发布《保险公司内部审计指引》，对保险公司内部审计的机构设置、职责权限、工作机制和报告路线等提出了明确要求，对保险公司完善内部审计体系进行了较为全面、系统的指导。2007年6月，保监会召开专题研讨会议，对各保险公司分管内部审计工作的负责人和内审部门负责人进行了培训。近期，保监会主席吴定富进一步强调了内部审计工作的重要性，提出将加强内部审计作为深化保险公司治理结构改革的重要工作来抓。这就要求保险业要从促进全行业又好又快发展的高度，进一步提高认识，采取切实有效的措施，推进保险公司内部审计改革。
    加强内部审计工作是完善公司治理结构的重要内容
    内部审计是公司治理结构不可或缺的组成部分
    当前，公司治理结构日益受到国内外的广泛重视。与此同时，公司的内部审计机制也得到了人们的普遍关注，成为公司治理结构不可或缺的组成部分。首先，内部审计是监督制衡机制的重要内容。公司治理结构是用以处理所有权和经营权相分离而产生的委托代理关系的制度安排，激励和约束机制是其基本内容，内部审计是重要的监督手段。缺乏健全的内部审计机制，很难建立起完善的公司治理结构。其次，内部审计是董事会的重要职责。董事会是公司治理结构的核心，其主要职能是决策和监督，内部审计能够为科学决策和有效监督提供支持。只有切实加强内部审计，董事会才能有效发挥作用。因此，国际上普遍认为董事会应当对内部审计工作承担最终职责。为落实董事会职责，加强董事会建设，应当将加强内部审计作为完善公司治理结构的重要工作来抓。
    加强内部审计是提升公司治理水平的重要手段
    提高公司治理水平，需要建立有效的信息收集系统和信息沟通机制，最大限度地解决股东、董事会、其他利益相关者与管理层之间的信息不对称问题。有效的审计机制是提高信息沟通质量的重要保证。当前，随着经营管理的日趋复杂，无论是董事会还是管理层及时、全面、准确地获取信息的难度都在增加。内部审计以独立身份实施监督，深入公司的方方面面，可以更加客观有效地了解和收集信息。特别是内部审计通过定期与董事会、审计委员会和管理层进行沟通，更是有利于完善公司的信息沟通机制，从而在很大程度上提高公司治理效率和降低治理成本。
    加强内部审计工作是提升企业价值的重要保障
    公司治理的根本目的是追求企业价值的最大化。内部审计是企业价值最大化的重要保障。内部审计工作虽然不直接创造价值，但它通过监督、评价和服务等职能可以为企业价值最大化提供保障，这实际上也是一种潜在的价值创造。首先，通过内部审计能够强化内控，提高公司的风险防范能力，有利于更好地维护股东和被保险人的利益。其次，强有力的内部审计职能，有利于企业自觉树立自我约束意识，促使企业规范运作。第三，强有力的内部审计表明公司具有良好的公司治理和较高的道德诚信水平，能够使投资者愿意为公司股票支付更高的价格。总之，内部审计是一项“除弊、兴利、增值”的工作，加强内部审计对企业实际上是一个增强“免疫力”和“强身健体”的过程。
    保险业改革发展的新形势对内部审计工作提出了新的更高的要求
    做好内部审计工作是保持保险业持续健康发展的需要
    要保持保险业持续健康快速发展，防止大起大落，避免出现大的风险和问题，就迫切需要加强内部管控。在这一过程中，内部审计作为保险公司内部的监督、咨询和风险预警手段显得越来越重要。为促进保险业持续健康发展，必须进一步重视和加强保险公司内部审计工作。
    做好内部审计工作是建立现代保险企业制度的需要
    近年来，保险改革虽然取得了重大进展，但总的来看，保险公司自我监督约束机制尚未得到明显转变。其中，内部审计尚未得到应有的加强是目前保险改革中存在的一个重要问题，个别保险公司内部审计人员较少、机构不健全、职能不到位，有的甚至还存在“不尊重、不支持、不接受内部审计”的现象，这些都严重影响了内部审计工作的有效开展。为促进现代保险企业制度的建立，必须将完善内部审计机制作为保险改革的一项重要工作来抓。
    做好内部审计工作是加强保险监管的需要
    当前，保险机构的数量和种类不断增多，经营范围和投资渠道不断拓宽，产品种类和销售方式不断丰富，保险创新不断涌现，保险监管的对象和内容发生了很大变化，保险监管的难度明显增加。在这种情况下，不仅要加强外部的监管力量，而且还应当充分发挥公司内部监督机制的作用。
    加强内部审计工作推进保险公司治理结构改革
    第一、要进一步提高对内部审计工作的认识。要充分认识内部审计工作的重要性，改变 “重业务、轻管控”的观念，切实提高认识，加强对内部审计工作的领导。保险公司董事会、管理层要将内部审计工作纳入重要的工作日程，为内部审计创造良好的工作环境，保障内部审计工作有效开展，充分发挥内部审计工作在完善企业内部控制、防范经营风险、提高经营管理水平等方面的作用。
    第二、要进一步深化改革，健全内部审计体制。各保险公司要切实按照《保险公司内部审计指引》的要求，结合自身实际，不断完善内部审计体制。一是建立与治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应，费用预算、业务管理和工作考核等相对独立的内部审计体系。二是加强内部审计队伍建设，配备足够数量的内部审计人员，为内部审计人员提供培训和学习的机会，提高内部审计人员素质。三是赋予内部审计应有的权力，支持其有效开展工作，充分发挥内部审计的作用。四是不断完善内部审计体系的运行机制，使董事会、审计委员会、管理层以及内部审计部门等在内部审计工作中协调运转。五是积极开展风险导向审计，在风险评估的基础上明确审计重点、制订审计计划，加强对重要风险隐患的审计，提高内部审计的针对性和有效性。六是建立审计发现问题的整改反馈机制，落实责任追究，使审计发现问题的整改和有关领导的绩效考核、职务任免与奖惩结合起来，避免许多问题年年审计，同样的违规行为仍然反复发生。
    第三、要加强对内部审计工作的监管。要从两方面通过加强内部审计促进保险监管：一是要通过检查、评估等方式督促保险公司完善内部审计机制，加强保险公司内控，构建保险公司防范风险的内部防线。二是要从非现场检查的角度，对保险公司提交的相关报告进行审查分析。《保险公司内部审计指引》要求各公司内部审计机构要定期提交内部审计工作报告和内控评估报告。这些报告是公司经营管理状况和风险状况的直接反映。要对这些报告进行认真的审查和分析，从总体上把握保险业的管控水平，及时发现各公司在风险防范方面存在的不足，并有针性地对保险市场开展业务检查，切实促进保险市场规范有序发展。（作者为中国保监会发展改革部副主任）