关于审计质量的分析

摘要：随着市场经济的高速发展，提高审计质量也愈显重要。审计可以维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。然而，近些年来，我国关于审计质量的工作或多或少的存在着这样那样的问题，本文即对审计质量工作存在的问题进行分析，提出一些关于审计质量的对策和方法。
    关键词：审计质量，存在问题，分析
    一、关于审计质量
    审计质量一般是指审计结果和审计工作过程的质量，二者关系紧密相关，审计工作质量是基础，审计结果质量是审计工作质量的集中体现和最终反映，在社会公众看来，审计结果比较重要，因为审计结果出现问题说明过程也是存在不足之处的，但是审计质量更应该注重过程，提高每个细微工作过程的质量，使得整体的工作运行比较畅通，有利于监督企业工作人员的工作效率和工作质量，不浪费不该浪费的资源与金钱，达到促进企业结构优化、优化资源配置的目的。审计质量控制是指审计工作进行时保持审计质量规定性的一种方式。影响审计质量的因素是多方面的，有外部因素也有内部因素。外部因素一般是指被审计单位的内控制度和经营管理水平，职工的素质和国家的经济法规建设等。这些外部因素是不可控因素。影响审计质量的内部因素一般包括审计人员的素质、审计准则、审计法规、审计程序、审计科研工作开展，以及审计机关的行政管理制度建设等，这些因素是可控的。审计质量控制就是对这些可控因素的控制。按照控制论的原理，审计质量控制是对审计工作质量全面的、系统的和连续的控制。按照发生控制的时间可分为事前控制、事中控制和事后控制三部分。
    二、关于审计质量存在的问题
    审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。审计质量工作一直在现代企业管理工作中占有着极其重要的地位，审计质量控制措施是指为实现审计目标、规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的技术方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。审计业务活动过程包括准备阶段、实施阶段和报告阶段三个环节。审计全面质量管理需要对这三个环节分别进行质量控制，把好每个环节的质量关，保证和提高整个审计质量，保证最终审计结论的质量。随着我国社会主义经济的发展，我国对于企业审计质量工作的重视仅仅是从在这几年才开始的，所以，我国企业的审计质量工作还存在着各种各样的问题，下面，笔者就对审计质量工作存在的问题进行简要的分析。
    1、审计工作不及时
    审计质量工作可以审计结果，也可以审计工作的过程，但是在审计工作的过程中，存在发现问题并不及时上报的行为，审计工作的不及时，会直接导致企业的下一项工作在错误的基础上错上加错，会浪费公司的企业资源，加大企业面临风险的机率，是非常不可取的行为，并且审计质量工作是一个连续的行为，并不存在着抽样调查的行为，任何一项审计工作的质量，都与审计工作的全过程密切相关。因此，审计的质量管理，必须是贯穿审计过程始终的管理，它是一种连续的、不可间断的管理，从审计的准备工作到复审、后续审计工作都要严格管理，都要有清醒的质量意识。企业处在瞬息万变的市场环境中，还受着企业的许多外部环境的限制，一个很强大的商业帝国，可能由于一点点的错误，就毁于一旦了，我们不能避免错误的发生，但是我们可以降低企业遭受困难的受损率，可以降低企业的损失，在面对难题的时候，我们才能做到临危不惧、处变不惊，为企业的正常运营保驾护航，审计工作的及时，才可以减少错误的发生，真正的让企业做到资源的优化配置，不浪费资源，为企业增强市场竞争力提供机会。
    2、工作人员位置的不独立
    有些企业存在着审计工作人员所处的公司职务是一人多岗的职位，位置的不独立，不能很好地使审计工作公平开展，也无法保障审计质量工作的顺利进行，更比较容易出现营私舞弊的行为，为保障审计质量工作的顺利开展，应该保障审计人员在审计时保持超然独立的地位和态度，使得工作能顺利开展。但是我们必须明确的是，审计的工作人员位置的独立并不是指只有一个人在审计的工作岗位上，这非常容易导致由于技术知识的缺漏，而忽略企业存在的工作质量问题，也是非常不可取的行为。审计质量的工作是非常必要的，能对企业的各个部门起到监督的作用，对于提高企业的市场竞争力有很大的作用。审计质量工作的工作人员位置的不独立，会让审计存在的各项制度形同虚设，会让企业的各个部门的执行力大大下降。
    3、审计工作准确性的确立
    审计质量工作是非常重要的，能为企业保障高质量的工作效率，降低企业不必要的损失。审计人员要实事求是地检查与评价，而且审计的结论能反映客观实际情况。要求审计人员在审计过程中要办理完备的手续，要认真地搜集审计证据，审计证据要有可靠的来源渠道，并且要求审计结果和事实相符，不是伪造，没有歪曲。审计人员在审查过程中应该一丝不苟、严肃认真、反复核对，定量定性准确，判断评价很有依据。审计质量工作的准确性可以严肃企业的各项职能的发挥，会让企业提高其工作效率，降低不必要的损失，会让各个部门真正地实现企业资源的优化配置，不浪费不该花费的资源，达到集体利益最大化，实现企业的现代化管理，为企业的健康成长和繁荣发展奠定坚实的基础。
    三、审计质量工作对策分析
    以上文章对审计质量工作存在的普遍问题进行了简要的分析，下面，笔者就针对审计质量工作存在的普遍问题进行思考，提出审计质量工作的相应对策。
    1、确保审计工作的全面性
    审计质量工作应该具有全面性这样的一个特点，审计质量工作的全面性可以扩大审计范围，并且更能进一步提高企业的审计深度，全面性的审计质量工作能够减少企业面对风险的机率，任何一项审计工作的质量，都是由审计系统的整个行为决定的。因此，有效的质量管理，理应是对审计系统的全面管理，否则很难从根本上保证审计工作的质量。审计工作主要包括审计预测和计划、审计组织、审计人事、审计业务、审计信息和审计科研等审计业务工作，除此而外，还包括审计后勤工作等审计行政性工作，以及审计财务等经济性工作。保证和提高审计质量，必须对所有这些工作实施质量管理，如果每项工作的质量有了切实保证，审计结论的质量也就有了可靠保证。因此这就需要建立各项工作的质量管理责任制，注意各个方面的质量管理。
    2、保证工作人员的独立性
    审计质量的工作需要审计人员拥有一定的独立性，应保证审计人员在审计时保持超然独立的地位和态度，委派的审计人员应保证审计工作由经过专门训练，具有专业技术的人员担任；若有助理人员参加应加以指导和监督，应保证审计人员在遇到技术问题时能够得到专家的帮助和指导，并且应保证各项审计工作符合既定的质量标准。应保证审计人员能胜任自己的工作，具备完成审计任务的业务素质和水平。还应保证审计人员定期接受培训以掌握履行其职责应具备的知识和能力，被提升的人员都能胜任其新职务。对新客户和老客户管理的正直性有充分的了解，以避免与不正当客户打交道，减少审计风险。保证对质量控制其他方面的检查程序行之有效。
    3、确立审计工作的准确性
    有错误就要改，无论是审计过程中还是审计结果，因为审计质量工作并不是以纠正多少个错误为最终目标，而是以纠正的错误能为公司减少多少不必要的损失，如果纠正不当，不仅大大浪费了企业资源，也使得审计质量工作存在漏洞，甚至可能使企业错失市场的良机，如何使企业在市场中平稳行驶，提高审计工作的准确性非常重要。
    参考文献：
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    （作者单位：中国石油大学）