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会员注册摘要：产业结构是衡量一个国家或地区经济发展水平的重要标志，推进产业结构调整和优化升级是转变经济发展方式、提高经济发展质量的重要途径。本文以福建省三明市为例，阐述了近5年来三明市税收、金融与产业结构调整之间的联系及存在问题，提出促进税收、金融与经济协调发展的相关建议。
关键词：税收，金融，产业结构，三明市
一、三明市产业结构、地方税收结构及金融支持现状分析
(一)三明市产业结构现状
近5年来，三明市产业结构协调性逐渐增强，三次产业结构由2007年的22.4∶42.8∶34.5调整为2011年的15.9∶51.7∶32.4。5年间，第一产业比重下降6.5个百分点，第二产业上升8.9个百分点，第三产业下降2.1个百分点。由此可见，以制造业、建筑业等支柱产业为主导的第二产业不断壮大，服务业的发展落后于第二产业的发展。产业结构优化进程仍然相对缓慢，产业技术基础和素质提高力度不够，自主创新能力有待进一步提高，粗放型模式急需改进。
(二)三明市税收结构现状
近年来，三明市地方税收逐渐由“二三一”税收结构，向“三二一”税收结构变化。2007～2011年，第一产业实现税收逐年增长，但与二、三产业相比总量相差较大。第二产业税收5年间增长了1.52倍，年均增长11.08%；第三产业税收5年间增长了2.77倍，年均增幅达29.06%，三产成为拉动地方税收持续快速增长的主力军。由此可见，第三产业在地方税收的主体地位越来越高，税收结构日趋合理。但与三明市第一、三产业比重逐年下降，第二产业比重逐年上升的产业结构发展趋势不同步。
(三)金融资源在产业结构调整中的配置情况
近年来，三明市信贷主要围绕该市产业政策导向进行投放，金融在支持三明市产业结构调整中作用明显，金融支持的总量不断攀升。2011年三明市本外币存款余额912.09亿元，贷款余额832.76亿元，较2007年分别增长1.88倍和2.42倍。2007年信贷资金在三次产业间的分配结构为11.8：52.49：35.71，到2011年，信贷资金在三次产业结构变为2.34：46.04：51.62。第一产业贷款比例由于2010年开始统计口径发生较大变化造成不可比；第二产业贷款比例5年间下降了6.45个百分点。第三产业贷款比例逐年增长，2011年超过二产5.58个百分点。信贷结构、税收结构的调整方向一致，但与地方经济结构调整并不同步。
二、税收、金融运行与产业结构调整的分析
(一)信贷投放的增长与税收的逐年增加，说明随着社会主义新农村建设的深入，第一产业获得了更多发展机会。2007～2009年末，三明市农林渔牧业贷款余额分别为30.86亿元、38.97亿元、46.15亿元，在各项贷款余额中的占比分别为0.12%、0.13%、0.13%，金融对农业的支持呈逐年增长态势，有效支持了农业生产及农业产业结构调整。2010年第一产业投资增长了90.9%，农业产业化加快推进，135家市级以上重点龙头企业销售收入105.28亿元，增长5.9%，带动62.10万户农户发展。销售收入的增加带动了第一产业税收的增长，三明市第一产业税收收入5年间年均增长38.29%。分税种看，2007～2011年，个人所得税征收量最大达6319万元，占一产税收总收入的47.23%，增长最快的企业所得税，年均增长了100%。
(二)第三产业金融支持与税收增长快于第二产业，经济结构向第三产业方向倾斜。2009年以来，受金融危机和结构性减税等因素影响，三明市第二产业收入持续下降，影响全市经济增长低迷。为扭转财政收入不断下滑的局面，三明市采取“以三产补二产”的策略，在扶持重点企业克服金融危机的同时加快第三产业的发展，不断提高第三产业在三次产业中的比重，形成二产平稳增长，三产快速增长的局面。2007～2011年，第二产业共发放贷款879.02亿元，年均增长12.15%；第三产业共发放贷款783.94亿元，年均增长27.07%，第三产业贷款增速快于第二产业，税收也由第二产业向第三产业倾斜。2007～2011年第二产业税收收入完成207.64亿元，年均增长12.42%，在税收产业结构中继续保持主导地位；第三产业完成税收172.28亿元，年均增长28.84%，第三产业税收的增速明显快于第二产业，经济结构向第三产业方向倾斜。
(三)金融支持方向与固定资产投资方向一致且增长明显，带动相关税收大幅增长。“十一五”期间，京福高速、泉三高速公路全线通车，永武高速公路三明段基本完工，永宁高速公路、向莆铁路三明段全线施工，500千伏超高压电网实现“南联北接”等一批重大基础设施投资，为三明市经济发展环境创造良好条件。2007～2011年，三明市全社会固定资产累计投资达到3324.71亿元，5年间固定资产投资年均增长26.27%，基础设施建设离不开金融支持，基础设施贷款年均增长11.71%，特别是建筑业和交通运输、仓储和邮政业，年均增长25.75%和19.17%，投资增长带动税费收入的增长。2011年制造业、建筑业、房地产业实现地方税费收入占地方税收收入总量的44.53%。其中房地产业税收收入增长最快，5年间累计完成房地产业税费收入29.18亿元，年均增长44.43%，增幅在各行业中居首位，也是三大产业中比重上升最快的行业。建筑业税收收入增长仅次于房地产业，年均增长也达36.36%，这两个行业税收主要来源于固定资产投资。
(四)以制造业为首的传统行业税收、信贷投放仍占主体地位，反映三明市经济发展仍以传统行业为主。在三明市地方税收总量中，传统行业如采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业、批发和零售业合计占55%左右，是地方税收的主要来源。其中，制造业在全市地方税收中的比重始终保持在20%以上，批发零售业比重在16%左右，采矿业比重在10%左右。随着全市产业结构的调整升级，地方税收在较快增长的同时，税收结构也发生了变化，制造业的税收比重由2006年的37%下降为2011年的21.6%，但制造业的税收在各行业中份额仍为最大。
2007～2011年，制造业税收完成105.45亿元，年均增长7.25%，占全部税收的比重为27.66%，比第二位的批发和零售业税收高出了9.57个百分点，稳居各行业之首。制造业贷款由2007年的80.66亿元，上升到2011年的153.04亿元，年均增长17.36%。从制造业所属各行业税收情况看，黑色金属冶炼及压延加工业、化学原料及化学制品业、烟草制品业、纺织业、非金属矿物制品业行业税收增长较快、所占份额较大。
三、从产业结构调整中透视出的几个问题
(一)高新技术产业总量指标偏小、产业结构单一、自主创新能力低，高新技术支柱产业尚未真正形成。2011年三明市的高新技术产业产值达到401.46亿元，创下历史最好水平。但与高新技术产业发达的福州、厦门、泉州等设区市相比，总量差距较大。三明市的高新技术产业产值分别是福州的五分之一、厦门的八分之一、泉州的四分之一。2011年，全市高新技术产业单位达到209家。其中高新技术改造传统产业单位137家，完成产值376.41亿元，占全市高新技术产业产值的比重为93.8%。高新技术企业仅有42家，数量偏少。说明全市高新技术产业发展领域不均衡、产业结构单一，高新技术产业发展主要集中在高新技术改造传统产业这一领域，其他领域的高新技术产业发展还相当薄弱。2011年，三明市高新技术产业单位专利申请数为138件，占全省10406件的1.3%。其中，发明专利申请数36件，仅占全省3289件的1.1%，占比位居全省第七位。专利申请量的不足反映出企业自主创新能力不足。2011年高新技术企业实现税收收入约为2.6亿元，仅占到全市税收收入的2.4%，可见高新技术产业尚未形成三明市的支柱产业。
(二)资源型、高耗能行业税收和信贷投放比重偏高。目前，采矿业、非金属矿物制品、黑色有色金属的压延加工、化学原料及化学制品制造业、造纸及纸制品业为主的资源型、高耗能行业在三明仍占居重要地位，这些行业投入较大，产出低，2011年，这些行业完成投资110.51亿元，占全社会固定资产投资比重14.14%。2007～2011年，采矿业、非金属矿物制品、黑色有色金属的压延加工、化学原料及化学制品制造、造纸及纸制品业共实现税收112.65亿元，占税收总量的28.68%，占第二产业税收的53.38%。据调查，三明市贷款增量有8.95亿元投入结构性或阶段性产能过剩或淘汰产能行业产品，占同期全市贷款增量的6.78%，占同期全市制造业贷款增量的30.55%。这些行业投资比重偏高，对全市节能降耗和经济的可持续发展存在冲击。
(三)受产业结构调整不到位和金融支持力度不足影响，第三产业内部结构不合理。三明市第三产业中传统服务产业依然是支柱产业，新兴服务业发展不足，比重过低，2011年第三产业完成固定资产投资414.82亿元，增长16.1%，主要集中在交通运输、仓储和邮政业(占第三产业投资的36.51%)、房地产业(占31.1%)、水利、环境和公共设施管理业(占11.34%)等公共服务性行业，而对一些高附加值、高层次、知识型的现代服务业投入相对较少。2011年，三明市信息传输计算机服务和软件业、金融业、租赁和商务服务业、居民服务和其他服务业等现代服务业投资15.74亿元，仅占第三产业投资的4.42%。特别是文化创意、动漫产业基本上是空白。据统计，2011年末全市第三产业的贷款占三次产业贷款总余额的29.54%，较2007年末提高3个百分点。但投向与新兴产业相关的信息传输、计算机服务和软件业、科学研究、技术服务和地质勘查业的贷款余额只有1.67亿元，占三次产业贷款余额0.2%。交通运输、仓储及邮电通信业、批发和零售业、住宿和餐饮业三大行业税收占第三产业税收的比重为21.84%。新兴产业中金融业、信息传输、计算机服务和软件业、租赁和商务服务业等仅占10.1%。
四、促进税收、金融与经济协调发展的几点建议
(一)依托一、二产业，大力发展生产性服务业。紧紧围绕三明市委、市政府“突出工业、提升工业，加强农业、做特农业，培育三产、搞活三产”的发展思路，在充分发展一、二产业的同时，大力发展交通运输、现代物流、金融服务、技术研究和开发、信息服务及商务服务等生产性服务业，特别是要加强二、三产业间的相互渗透连接，依托工业向服务业拓展，促进生产性服务向规模化、专业化、市场化发展，形成与工业经济齐头并进、加快发展的良好势头。
(二)培育壮大高新技术产业，控制和改进高耗能产业。应加大运用高新技术改造提升机械、纺织、化工、建材等传统产业力度，遏制高耗能行业的低水平重复建设，从源头上控制能耗增长。大力发展低能耗高附加值第三产业，推进技术创新、工艺创新、产品创新，提高科技含量和附加值。大力培育发展战略性新兴产业，加快培育和发展节能环保、信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料、新能源汽车等战略性新兴产业。
(三)合理调整信贷结构，优化配置信贷资源。各家金融机构应立足实际，充分发挥自身特色，有效落实“有扶有控”的信贷政策，优化信贷资源配置。一是加大对“三农”的信贷投入。农信社、农发行、农行等三家涉农金融机构应加大对“三农”的信贷支持，积极创新推广库区移民股权质押、农机具担保、标准化花卉大棚抵押和土地流转等信贷新产品。二是金融机构要加大对先进制造业、现代服务业和生物医药、新材料、新能源及节能环保等战略性新兴产业的中长期信贷尤其是技术改造的信贷支持。三是金融机构要加大对符合产业政策的企业特别是小型微型企业信贷支持，积极为小微企业量身定做信贷方式。四是严格控制对高耗能、高污染行业的信贷投放，加快对落后产能和工艺的信贷退出步伐。
(四)运用税收政策激励产业结构调整，增强区域经济综合实力。调整产业税收政策，应以支持企业技术升级、发展高新技术产业作为产业税收政策的支持重点。要充分发挥税收政策激励区域经济发展的职能作用，着力在税收促进高端制造业、现代物流业、会展及文化创意产业、体育休闲业几个方面下功夫，适当扶持，适度减免，促进产业结构进一步优化，努力营造便捷高效的税收环境，促进区域经济调整向纵深化发展。
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