“营改增”是否降低了流转税税负——来自中国上市公司的证据

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    “营改增”是否降低了流转税税负——来自中国上市公司的证据
    【作者】 曹  越  李  晶?
    【单位】 曹  越，湖南大学工商管理学院副教授、博士；
    李  晶，湖南大学工商管理学院博士研究生。
    【摘要】
    本文以2010-2014年中国上市公司的数据为样本，运用PSM和DID方法分别考察了“营改增”先行地区（上海和8省市）及全国性“营改增”对公司流转税税负的影响。研究发现，与非试点地区试点行业相比，“营改增”对先行试点地区试点公司流转税税负无显著影响；与非试点公司相比，“营改增”使试点公司的流转税税负短期略有上升、长期略有下降。进一步区分所有权性质的检验发现，“营改增”使得国有企业和中央国有企业的流转税税负略有下降，非国有企业和地方国有企业的流转税税负在先行试点地区略有上升，但在全国性试点后短期略有上升、长期略有下降；“营改增”对非国有企业和地方国有企业的影响更大。整体而言，“营改增”对公司流转税税负并无显著影响，在区分试点地区、试点行业以及所有权性质之后，仍未发现显著影响，基本符合政策预期。
    【关键字】 营改增  流转税  税负影响