发展低碳经济的税收政策取向（上）

    摘要：税收既是国家财政收入的主要来源，又是国家宏观经济管理的重要手段，在促进低碳经济与可持续发展战略中发挥着应有的作用。在全球气候迅速变暖的趋势下，人类社会的可持续发展受到严重威胁。发展低碳经济，是我国应对环境、能源压力，转变经济增长方式的必然选择，也是实现以人为本、可持续发展的重要途径。低碳经济是达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态，税收政策的制定和完善应充分体现低碳经济与可持续发展战略的要求。我国要逐步完善税收政策以促进低碳经济的发展，加快建设资源节约型、环境友好型社会，实现可持续发展。
    关键词：低碳经济，税收政策，可持续发展
    一、发展低碳经济的必要性
    (一)我国现阶段能源消费模式及存在问题
    1.我国现阶段能源消费模式
    经济的发展需要依靠能源的支撑，而要实现社会经济持续健康运行必须有安全、可靠的能源供应和高效、清洁地利用能源作为保证。能源消费结构不仅直接关系到国民经济增长的速度，而且关系到生态环境的优劣和人民生活质量的高低。衡量一个国家和地区经济发展状况、评判一个国家经济发展是否具有可持续性的关键性因素就是看能源消费结构是否合理。
    经过改革开放多年快速发展，2010年我国GDP达到58791亿美元，仅次于美国，跃居世界第二位。与此同时，我国也已成为全世界第二大能源生产国和能源消费国同消费总体上看没有明显的变化趋势，基本上在20%上下浮动；天然气所占比重截止2000年长时间在2%左右徘徊，近年来略有上升；核电、风电、水电及其他能源消费所占比重总体趋势呈缓慢上升态势。因此，我国能源消费严重依赖煤炭，石油。尽管其他能源消费虽有所增长，但较发达国家相比差距很大。有专家预测，在今后的30-50年的时间内，煤炭仍会在我国一次能源消费中居主导地位。与世界发达国家相比，我国现有的能源结构并不合理。同时，“我国的能源利用率与世界先进水平相比也存在较大的差距，单位GDP能耗高于世界平均水平3倍，其中比美国高4.3倍，比日本高8.6倍，比德国高5.2倍。我国发电厂的平均热效率为33%-5%，而发达国家在40%以上；工业锅炉平均效率为60%-65%，发达国家效率为80%以上”。
    2.我国现有能源消费结构存在的问题
    (1)能源供给和消费存在较为突出的结构性矛盾
    我国是个“富煤、少油、缺气”的国家，由于国情原因导致我国能源消费结构不够合理，主要以煤炭为主。1990-2005年，煤炭在我国一次能源消费总量中所占的比重平均为71.5%，2006年至今虽然其所占比例有所下降，但下降幅度不大，其比重仍维持在65%以上。在一次能源生产和消费中，石油自身生产和消费的比重严重不匹配，而具有清洁高效特性的天然气和水电所占比重也很低，这就给我国的能源安全带来严重威胁。
    (2)以煤炭为主的能源消费结构带来一系列负面效应
    煤炭是我国最主要的消费能源，对经济社会的发展起到积极推动作用的同时也带来了一系列负面效应。首先，我国土地资源本就十分紧缺，煤炭的开采更使其雪上加霜；其次，煤炭的开采和使用造成了严重的环境污染和生态破坏问题；再次，长期的开采煤炭会造成大面积的植被破坏，甚至对地质变迁产生影响；最后，由于煤炭会带来巨大的经济利益，人们为了自身私利，在煤炭生产过程中急功近利、疏于监管，造成大量矿难事故，导致众多人员伤亡、带来严重经济损失和一系列社会遗留问题。
    (3)调整现有能源消费结构存在一定困难
    相对于煤炭来说，石油、天然气属于较为清洁的能源，二氧化碳排放量明显低于煤炭，是很好的煤炭替代资源。从世界范围来看，大多数国家的能源消费是以油气为主，但我国油气资源严重不足，石油对外依存度很高，因此很难效仿发达国家以大力发展油气。油气消费比例不可能大幅度提高，能够维持现有水平或小幅增长已经不易。油气资源的现状，严重阻碍了我国能源消费结构的调整和优化。
    (4)开发利用可再生能源面临重重障碍
    从理论上讲，优化当前能源供需结构最重要的途径就是发展可再生能源产业、倡导新能源消费。但就我国目前情况来看，可再生能源产业发展并不理想，发展进程缓慢，而且面临技术、成本、体制等障碍，对其推进需要一个漫长过程。可再生能源具有理论上的良好发展前景，但目前社会经济体系中尚不具备为可再生能源需求创造条件的管理体制和运行机制。当前我国生物能源加工利用技术各方面程度还不够高，生物转化和加工效率低下，生物技术转化工艺难以实现规模化。同时大型、精密设备，国产化水平不高，需从国外引进。这些因素一定程度上制约了可再生能源产业化。更重要的是，可再生能源产业运营成本较高，并且没有完善的市场体系和产业发展空间。风能、太阳能、地热能等可再生能源的开发利用仍处于初级阶段，风险较大。这些都严重制约着可再生资源的开发与利用。
    (二)我国发展低碳经济的意义
    我国是能源消耗大国，经济的快速发展依赖于能源的大量消耗。我国经济正处在一个关键的瓶颈期，面对极其严重的能源结构问题，低碳经济的发展成为一种必然趋势。在低碳经济模式下对国内能源消费结构进行有效的调整，是促进低碳经济可持续发展的必要条件。
    1.发展低碳经济有助于实现可持续发展
    可持续发展是“既要满足当代人的需要，又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展”，是人类发展的最终目标。低碳经济强调“低能耗、低排放和低污染”的经济发展模式，是为了统筹人与自然的和谐发展，促进经济、社会、生态三位一体协调发展。也就是说，低碳经济发展和可持续发展有着高度统一的内涵。发展低碳经济有利于突破我国经济发展过程中资源、环境的问题性约束，从而走上新型工业化道路；有利于推动我国产业升级和企业技术创新，打造未来在国际舞台上的核心竞争力；更有利于促进我国可持续发展政策机制和制度保障体系的形成和完善；也是我国经济可持续发展的内在要求，是应对全球气候变化的根本途径之一。
    2.发展低碳经济有助于转变经济发展方式
    对于经济发展方式而言，低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础，通过节能减排的技术和能源技术的创新发展、产业结构和制度调整与创新，低碳经济加大对碳排放量的控制，创造绿色GDP。这与我国经济发展方式转变的时代要求是相一致的，发展低碳经济为我国的经济发展方式的根本转变提供了良好契机。通过发展低碳经济，提高资源、能源的利用效率，降低碳的排放量，促进了我国经济结构和产业结构优化升级；提高可再生能源发展与利用，有效地降低不可再生能源消费的碳排放，优化能源结构，从而有利于促进经济发展方式转变。
    3.发展低碳经济有助于顺应世界经济发展潮流并提升国际竞争力
    近年来，世界各国都在以实际行动来发展低碳经济，欧美资本主义发达国家在发展低碳经济取得了一系列优秀成果，并试图争夺低碳经济话语权，在世界政治经济格局演变过程中处于领导地位。在后危机时代，低碳增长方式已成为亚洲各国实现可持续发展的唯一道路，更是提升综合竞争力和争夺国际话语权的关键所在。因此，在全球气候变化背景下积极发展低碳经济，不仅关系未来的生存和发展，也是顺应世界经济发展的潮流和历史大势，以发展谋跨越，争取未来低碳经济话语权的重大选择。
    二、我国发展低碳经济现行税收制度存在的问题
    (一)我国现有税收政策的降碳调节力度较弱
    1.现行消费税制度在环境保护方面的不足
    消费税是为调节消费行为而设计的，在生产环节征收很难发挥自身的作用和长处。现行消费税关于农产品方面实行价内税，不仅影响了企业产品的价格空间，同时增加了企业负担，也不利于培养公民的纳税意识，还在一定程度上削弱了税收正确引导消费、调节消费结构和限制奢侈品消费的作用。另一方面，消费税征税范围过窄。对于能源、主要大气污染物和一些容易给环境造成污染的消费尚未列入征收范围，如电池、白色垃圾等，从而限制了税收对污染行为的约束作用。加之政府采购过程中缺乏绿色采购的观念，对绿色消费的引导不足。
    根据财政部、国家税务总局联合下发的通知，从2006年4月1日起，对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。这次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。此次消费税政策调整的主要内容是：新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；增列成品油税目；取消“护肤护发品”税目；并调整了现行11个税目中的涉及白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。
    对这些税种进行征税，除了达到调节分配的目的，主要是为了促进环境保护。由于我国汽车保有量十几年来一直高速增长，对环境的影响越来越大。虽然我国对消费税的征收更为重视，征税范围也更加广泛，但在许多方面还不健全，机制还不完善，还需投入更多精力，切实达到保护环境的目的。