涂龙力：《闲谈税语》（60）：人大财经委建议释放的税收信号

    2023年3月8日第十四届全国人民代表大会第一次会议主席团第二次会议通过了《第十四届全国人大财经委关于预算报告和草案的审查结果报告》（以下简称报告），《报告》提出，做好2023年预算执行和财政工作的建议，建议第（二）、（六）特别是（六）涉及有关税收问题。本期《闲谈税语》谈谈个人体会，以就教各位。
    第（二）项关于不断增强国家重大战略任务财力保障中涉及税收两大战略任务。一是加大税收、社会保障、转移支付的调节力度，多渠道促进居民增收。这是中央一系列重大文件特别是二十大报告中已经多次明确提出的、实现共同富裕的税收战略任务。当前在需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力仍然较大，特别历经三年疫災、经济下行、困难群体加大的情况下，多渠道促进居民增收已成为稳定大局重要的政治任务。然而税收对增加中等收入居民收入有调节作用，对增加低收入居民收入则作用极为有限，应当充分发挥社保、转移支付的调节作用。二是加大促进消费的力度，对新能源汽车、绿色节能产品的消费给予税收优惠。在外需严重萎缩、内需严重收缩的“两缩”形势下，加大促进新能源汽车和绿色节能产品消费的税收优惠政策固然能起到一定作用，但这只是治标而决非治本之策。应当大力促进就业特别是大学生就业、保证和提高其收入才是治本之策，否则实为无源之水。
    第（六）项关于深入推进财税体制改革中集中涉及税收问题。一是畅通增值税抵扣链条。增值税理论上优势之一就是通过链条上的环环扺扣而消除重复征税从而达到减轻税负目标的。然而增值税专用发票管理上设计的不尽人意使部分链条的抵扣受阻，这不仅不利用产业现代化链条的形成、还增加了虚开等管理成本。二是调整优化消费税征收范围和税率，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方。消费税改革涉及税收体制制度（调整收入在央地间的分配）；税收实体制度（税率）和税收程序制度（征收范围和征收环节）等三个层面。应当科学设计税源生产地与税源收入地的分配，缩小地区间收入差距尤其应当避免扩大经济发达地区和经济落后地区的差距。三是优化个人所得税综合所得征收范围，完善专项附加扣除项目和标准。优化个人所得税是二十大报告中唯一明确指出的税种，总书记和中央在多种重要讲话和文件中都强调个人所得税对实现共同富裕的重要作用。当前形势下，个人所得税改革应当首先明确如下问题以达共识：第一、改革的重点在于扩大中等收入群体、提高其收入水平；第二、调节过高收入不能粗暴的一刀切，要保护正当合理合法的高收入，遏止不当收入和取缔非法收入；第三、明确界定二十大提出的规范财富积累机制的内涵与路径，以免产生岐义。四是适应数字经济发展、绿色发展的需要，研究完善相关税制。税收实体制度的改革要填补数字经济的法律空白，绿色发展要与世界接轨更要考虑国情和税收成本。五是优化税收征管机制。税务机关的主业是税收征管，落实两办《征改意见》特别是通过智慧税务建设形成税收执法、服务、监管三大新体系全国统一的工作规范是2025年前的主要战略目标。智慧税务是服务中国式现代化的治理模式，金税四期工程是实现智税治理模式的第四个发展阶段，科着科学技术的发展，比如ChatGPT，微软开发的世界最强办公软件等现代科技的不断涌现，我们有理由相信，金税五期不久的将来必将推出。需要强调的是，智慧税务是一个渐进发展过程，要根据国情（包括技术、人力、物力、财力）科学制定发展规划，不能好高骛远！六是加快推进财税法治建设，着力提升立法质量和效率，推进税收征管法修改和增值税、消费税、关税等立法，提高非税收入规范化、法治化水平。总书记曾明确指出，对部门间争议较大的重要立法事项，由决策机关引入第三方评估，决不能避重就轻、拣易怕难、互相推诿、久拖不决。一部征税收征管法修改项目经历15年，出台7、8个修订稿版本，究竟拖在哪个环节？总书记还指出，改革与立法应相衘接，凡重大改革应当于法有据。人大财经委是重要的财税专业委，我们期待财经委的重镑建议能够落地！