涂龙力：房地产税与个人所得税改革信号

    
    
    一、房地产税改革信号
    （一） 住建部召开工作会议：继续做好房地产市场调控 把防风险摆在更加突出位置（中国房地产报?2022-01-21）
    会议把“加强房地产市场调控”列为首要任务，强调“毫不动摇坚持房子是用来住的、不是用来炒的定位，不把房地产作为短期刺激经济的工具和手段，保持调控政策连续性稳定性，增强调控政策协调性精准性，继续稳妥实施房地产长效机制”
    、部长王蒙徽表示，把防风险摆在更加突出的位置，坚决有力处置个别头部房地产企业房地产项目逾期交付风险，坚决守住不发生系统性风险的底线。同时，充分释放居民住房需求、新型城市基础设施建设投资需求潜力，同步推动扩内需、转方式、调结构，促进经济实现质的稳步提升和量的合理增长。促进房地产业良性循环和健康发展，这是2022年房地产发展的主要任务。房地产市场基本面没有变，住房需求依然旺盛。“推进住房供给侧结构性改革”成为2022年房地产重点工作之一。
    会议指出，坚持租购并举，多主体供给、多渠道保障，优化住房供应结构。大力增加保障性租赁住房供给，以人口净流入的大城市为重点，全年建设筹集保障性租赁住房240万套(间)。完善城镇住房保障体系，指导各地合理确定本地区住房保障制度安排。加快发展长租房市场。健全住房公积金缴存、使用、管理和运行机制。
    第七次全国人口普查显示，2020年我国流动人口规模达3.76亿，
    占总人口的26.6%，2020年我国国内租赁市场规模达到1.9万亿元，预计2024年国内租赁市场规模将达到3.1万亿元。
    会议和王部长讲话释放什么信号？
    一、十九大确定的“只住不炒”的调控定位和住房“两多一举”的住房政策没变。
    二、变化的是住房供给侧结构性改革的发力点在完善保障体系，保障体系的重点在保障性租赁住房。2024年国内租赁市场规模将达到3.1万亿元。
    三、两大基本判断是制定的政策依据：一是住房需求依然旺盛；二是流动人口规模达3.76亿。
    结论：随着“单轨制”向“双轨制”（即8年前我提出的“一房两制”）的逐步转向，为房地产税改革试点（“因城施策”）与立法（至少5年后）奠定了第一个重要制度基础（制约房地产税立法的三大基础制度还剩财政、土地两个）。三大基础制度成熟之时，就是启动房地产税立法程序之日。这就是住房制度变革与房地产税立法的关系。
    （二） 国家发改委微信号16日发布《关于做好近期促进消费工作的通知》《通知》提到，促进住房消费健康发展。加强预期引导，探索新的发展模式，坚持租购并举，加快发展长租房市场，逐步使租购住房在享受公共服务上具有同等权利。推进保障性住房建设，以人口流入多、房价高的城市为重点，扩大保障性租赁住房供给。支持商品房市场更好满足购房者的合理住房需求。因城施策促进房地产业良性循环和健康发展。
    发改委释放什么信号？
    鼓励春节买房，政府、开发商、金融机构铁三角应当割肉支持商品房市场更好满足刚性需求和改善性住房需求。
    结论：由限到促、调整政策；引导预期、消除恐慌；拯救房市、缓破泡沫；稳定基础、稳定就业、稳定大局、稳定经济、稳定社会。
    二、个人所得税改革信号
    （一）财政部、税务总局等提出3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个税专项扣除建议方案。《中共中央 国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》（下称《决定》）中，首次提出，结合下一步修改个人所得税法，研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个税专项附加扣除。随后8月份的国务院常务会议上要求，推动将3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个税专项附加扣除。而目前财政部、税务总局等已有具体的建议方案。
    《决定》释放什么信号？
    下一步个人所得税改革将继续研究扩大专项附加扣除范围，包括3胎及3岁以下婴儿照护费，范围还会扩大。
    结论：国家统计局发布，2021年全年出生人口1062万人，人口出生率为7.52‰；死亡人口1014万人，人口死亡率为7.18‰；人口自然增长为0.34‰。人口下降不利于经济发展，下降的主因之一是生育与培养人口的成本愈来愈高（生育、教育、医疗、就业等）。增加人口养育专项扣除对降低养育成本作用有限，尤其对月收入5000元以下的“扣除不能”群体（2019．6．3日我在《人民日报》副刊《个税改革：从“宝塔型”转向“橄榄型”》王纯记者采访中提出要关注“抵扣不能”群体个税改革边缘化问题）。实现共同富裕要重在初次分配，税收调节是杯水车薪。
    （二）薇娅偷税案倒逼完善个人所得税征管改革立法
    薇娅在2019年至2020年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。杭州市税务局稽查局依据相关法律法规，对薇娅追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。
    薇案释放什么信息？
    国家将加强高收入群体的监管，特别将完善对网络平台监管的制度建设。对于通过设立个人独资企业、合伙企业等，采取核定征收方式以规避个税的模式，将会受到越来越严格的控制和监管。
    结论：
    薇案提出了完善个税征管的警示，应当从作案手段寻找完善与改革的途径。直播带货的收益主要包括两类：一类是线上佣金；一类是线下费用。那么，黄薇采取什么手段呢？浙江省税务局官网披露：黄薇通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款。这种手段又是如何得逞的呢？薇娅偷税案最核心的关键点并不是“所得类型转换”，而是“核定征收”。薇娅能成功地将劳务报酬所得转换成经营所得靠的是核定征收。不同的征收方式，导致个税税负差异巨大。
    因此，应当更加严格地明确核定征收的范围标准、法律义务与责任，这将是下一步修订个人所得税征管的重要内容。