倪红福等：企业税负及其不平等

    作者：倪红福（中国社会科学院经济研究所）
    吴延兵（中国社会科学院经济研究所）
    周倩玲（北京大学光华管理学院）
    来源：《财贸经济》2020年第10期,第49-64页
    摘要：本文从企业创造的新价值承担税收能力的角度定义企业税收负担率，并创新性地把收入不平等测度方法拓展应用到企业税收负担不平等测度问题上，进而从税负不平等这一新视角来解释“宏观低税负、企业高税负感”悖论。利用2007-2011年全国税收调查数据，实证研究发现：①中国宏观企业税收负担率从2007年的18.67%上升到2011年的21.90%，但宏观税收负担率仍低于OECD等发达国家的水平。②中国企业税收负担率在行业、区域和所有制类型等方面表现出显著异质性。从行业结构来看，烟草制品业、石油加工及炼焦业等行业的税收负担最重，而农业部门的税收负担率最低；从区域结构来看，东部相对发达省市的税收负担率较低，而中西部不发达省市的税收负担率较高；从所有制类型来看，国有企业的税收负担率最高，外商投资企业和港、澳、台商投资企业的税收负担率最低。③中国企业税负存在苦乐不均现象。经济越发达的省市，其企业税收负担不平等程度越严重。最后，本文指出解决企业税负不平等问题，是“降成本”供给侧结构性改革中的重要任务之一，也是减税降费的应有之义。
    基金项目：国家自然科学基金“中国产业迈向价值链中高端:理论内涵、测度和路径分析”（71873142 ）；国家社会科学重大基金“实质性减税降费与经济高质量发展研究”（19ZDA069）；国家自然科学重点基金重点“全球价值链视角下的国内区域分工与市场一体化研究”（71733003）。
    关键词：税收负担率；宏观税负；企业税负不平等；基尼系数
    中图分类号：F81；文献标识码：A；文章编号：1002-8102（2020）10-0049-16
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