涂龙力：《闲谈税语》（51）：深化税收征管改革系列思考（四）

    智慧税务探索之二：技术变革的突破口
    如前所述，智慧税务建设的核心，一是技术变革的突破口即全电票；二是业务变革的突破口是新电子税务局。本期简要分析技术变革的突破口--全电票。
    两办《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出，智慧税务改革的突破口是建成全国统一的电子发票服务平台(以下简称全电票)。为落实《意见》国家税务总局做了具体部署：
    一是建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领开具支付查验等活动。全电票是建成智慧税务推动《意见》落地见效的关键第一步;全电票使纳税人利用数字化新征管模式更能满足其涉税涉费诉求，更能省钱省事省心；全电票使税务机关落实以人民为中心的新工作模式赋能减负；全电票利用构建数字开放生态变一家办为一起办、重塑征纳双方的责权关系。
    二是制定电子发票国家标准，有序推进铁路民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化。国家标准指完善电子发票税务标准规范后的升级之举，包括数据模型标准，数据集成标准，代码参数管理和使用标准，数据库表管理流程标准，以及全国唯一主体身份体系标准等等。
    全领域电子化是指将发票信息应用与管理从增值税廷伸到其他税费，包括企业所得税、消费税、财行税等等,使所有发票整合为一种全电发票。全环节电子化是指利用预填功能提升申报及后续各种退税，反向促进纳税人开票不断规范（特别是差额征税发票）实现”票税一体化”的良性循环。全要素电子化是指全量采集纳税人经济交易信息，实现发票数据信息更精准、更全面、覆盖面更广、可信度更高，便利税企双方开展统计、分折、管理，促进政府部门和市场主体数字化，实现发票数据精确分类、多维使用。
    实现全电票的”三全”，关键要建设全电票的应用生态环境。包括:
    一是实行去介质、去板式。去介质是指纳税人不再需要预先领取专用税控设备，通过网络可信身份等新技术手段摆脱专用算法和特定硬件束缚，实现认人不认盘。去版式是指破除PDF，OFD等特定版式要求，可选以数据电文形式交付税务数字账户，便利交付入账减少人工收发、实现开具即交。二是实行授信制、赋码制。授信制是指自动为纳税人赋予开票总额度，取消增量要最高开票限额审计和发票票种核定，实现授信即供票。赋码制是指取消特定发票号段申领，发票信息生成后系统自动分配唯一发票号码，实现赋码即开具。三是实行标签化、要素化。标签化是指以发票标签为抓手集成归并一张票，推动从税种分割管理向联动管理转变，实现加签即联通。 要素化如上所述。
    全电票的上线运行为落实国家税务总局提出的法人税费信息“一户式”，自然人税费信息“一人式”智能归集；税务机关信息“一局式”，税务人员“一员式”智能归集和深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务自动分类推送提供了技术支撑。比如，新办开业一体化场景设计等。
    继广东2021年12月1日全电票上线并开出全国第一张全电票、2022年10月28日四川全电票上线以来,2023年1月20日大连、青島、陕西等地均以2023年第一号公告形式发布了《关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》，公告中还特别指出，可作为受票方接收由广东省（不含深圳市）、上海市、内蒙古自治区、四川省、厦门市、天津市、重庆市、陕西省、大连市，青岛市的试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票。这说明新年伊始,包括广东、四川在内全国已有十省市全电票上线（另外吉林、浙江、福建、河南、海南、宁波、深圳、山西、辽宁、黑龙江、江苏、江西、广西、云南、甘肃等15个省市也可望今年上线）,试点地区包括东、中、西地区和发达、不发达地区,具有试点的代表意义。
    象任何新生事物改革初期一样，既是试点,就难免需要不断完善，
    比如，全电票的技术完善与创新、社会共治的法律环境等。
    当社会极大关注全电票上线效果时，老朽却从另一角度考虑更深层次的问题：为什么我们在发票特别是增值税专用发票上投入如此巨大的人力物力财力成本？众所周知，1994年推行增值税以来，增值税专用发票的防伪、防虚以至后来的防假（留抵退税）给税务机关带来无穷尽的麻烦。为什么增值税专票犯罪屡禁不止？马克思说过当有300%利润时有人就会不怕冒杀头的危险（增专票何止300%）！一张本是商事证明的增值税专用发票蜕变成具有货币价值功能的“硬通货币”。每年的“三假”严打仍不能威慑不法分子，总局稽查局负责人在公安部新闻发布会上讲，依法打击偷税骗特别是虚开增值税专用发票、骗取出口退税涉税的违法行为，是税收治理的“毒瘤”和顽疾。当前，这棵毒瘤又漫延至留抵退税环节。
    愚以为，再先进的全电票对防范增值税专用发票犯罪来说只是治标不治本！从增值税制度入手、有效阻断增值税专票的货币功能才能奏效，而解决增值税理论上优点与实践操作上缺难点的治本之策就是简化税制、最终取消增值税！海南省将增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费进行简并，在货物和服务零售环节征收销售税的简税制改革已为取消增值税这一税收征管最大麻烦制造者揭开了序幕。推进增值税等实体税制改革为程序税制改革奠定基础是深化税收征管改革（包括建设智慧税务）从而提高税收治理能力现代化的必由之路。