涂龙力：《闲谈税语》（52）：深化税收征管改革系列思考（五）

    智慧税务探索之三：业务变革的突破口
    如前所述，智慧税务建设的核心，一是技术变革的突破口即全电票；二是业务变革的突破口即新电子税务局。本期简要分析业务变革的突破口--新电局。新电局可将执法、服务、监管三大业务变革内容全覆盖。
    两办《意见》要求，基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理。基本建成全国统一规范的电子税务局。
    2023年全国税务工作会议指出，要进一步深化税收征管改革和加强税收监管，深入推进落实《意见》取得明显突破，稳步推进税收大数据体系建设，逐步推广全国统一规范的电子税务局，为纳税人提供更加优质的服务，健全“信用＋风险”新型监管机制，推进实现对市场主体干扰最小化、监管效能最大化。
    一、新电局概述
    全国统一规范的电子税务局（简称新电局）是以构建纳税人为中心的场景化办税为目标，以业务数字化为基础，以智能化改造为支撑的数智化现代化税务局，是新时代税收治理的新模式。相对以流程为主的老电子税务局设计模式，新电子税局是按照全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，坚持“数据+规则”驱动，将业务、数据、技术有机融合，辅以标签画像、规则引擎、行为洞察等新技术新理念引领业务改革，减并数据填报、简化事项流程，实现新电局数字化、智能化、场景化的新征管模式。
    新电局以“三化”为主要特征：数字化包括数据预填让纳税人确认数据、便捷办理和税务数字账户的智能“算税”服务，自动生成申报信息实现“票税一体”业务联动，达到未办先知、全程理税、数字可视的效果；智能化实现税费业务的系统自动差异化处理、智能审核，减少经验依赖、避免人工错漏，达到个性感知，提供个性化的办税解决方案和动态关联即时提供关联业务的办理提醒及业务组合，如申报完成后即时提醒多缴退税等效果；场景化实现纳税人一次办完应办事。每个业务集成服务、监管、绩效、内控等项税收工作，底层数据联通对外提供“场景化”服务，达到全程导税、一次办的效果。
    新电局推动了三大业务变革与技术变革的有机融合，必将极大地提升税收治理体系和税收治理能力的现代化。
    二、业务变革之一：完善税务执法制度和机制
    两办《意见》关于执法业务变革包括严格规范税务执法行为，不断提升税务执法精确度和强化税务执法内部控制和监督三个层面。《意见》对智慧税务的要求是推进执法信息网上录入、执法程序网上流转、执法活动网上监督、执法结果网上查询，基本建成税务执法质量智能控制体系；构建起全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系，将税务执法风险防范措施嵌入信息系统。《意见》对智慧税务的要求在国家税务总局的落实意见中早已明确，即通过编制税收征管规范3．0整合征管、纳服、稽查业务形成全国统一的业务规范。因此，编制全国统一规范的电子税务局业务就成为新电局的首要任务。首先，应当将征管、纳服、稽查按税收基本程序分类（税收五大基本程序是纳税申报、税额确认、税款追征、违法调查、争议处理）；其次，根据基本分类重构征管事项即以数据十规则驱动编写3，0，对现有业务事项和流程的数据化重塑，将可独立运行的税收业务重构形成标准化的元事项；再次，场景设计即每项业务通过数据处理规则进行流程信息化处理，场景设计通过跨税种跨部门跨层级的横向视角以及业务十数据十技术的立体视角，通观整个征管过程，场景涵盖征纳双方视角，描述服务十征管十执法十监督十内控十绩效等全景。最后，设计规则即将征管、纳服，监管和内控监督各环节对战略流程组织等业务元素的结构化梳理，並设计运行规则包括，所有审批事项的数字化赋能，所有风险的监控，所有规则自动处理，场景化自动化智能化的落地，征纳互动问办一体化，纳税人信息的预填，动态“信用十风险”的差异化办理（容缺办），全国通办体现及精细服务，精确执法与精准监管等。
    智慧税务版的征管规范3．0为完善税务执法制度和机制提供了技术层面的有力支持，为落实《意见》要求精准执法提供了技术保障。
    二、业务变革之二：推行优质高效智能税费服务
    两办《意见》关于服务业务变革包括确保税费优惠政策直达快享，切实减轻办税缴费负担，全面改进办税缴费方式，持续压减纳税缴费次数和时间，积极推行智能型个性化服务，维护纳税人缴费人合法权益六个层面。《意见》对智慧税务的要求是实现依法运用大数据精准推送优惠政策信息，促进市场主体充分享受政策红利；全面改进办税缴费方式。基本实现企业税费事项能网上办理，个人税费事项能掌上办理，建成全国统一规范的电子税务局；扩大部门间数据共享范围，加快企业出口退税事项全环节办理速度；运用税收大数据智能分析识别纳税人缴费人的实际体验、个性需求等，精准提供线上服务。持续优化线下服务，更好满足特殊人员、特殊事项的服务需求；畅通诉求有效收集、快速响应和及时反馈渠道，等。
    《意见》在税收服务业务变革中提出建成全国统一规范的电子税务局，足见新电局在税收服务中的举足轻重作用。新电局应当坚持“以纳税人为中心”的设计理念，通过数字化、智能化、场景化，最大限度地满足纳税人缴费人对智慧税务模式的获得感。这种获得感集中体现在全面改进办税缴费方式上。《意见》要求不断拓展“非接触式”、“不见面”办税缴费服务。逐步改变以表单为载体的传统申报模式，基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。
    智慧税务通过数字化在申报、退税等业务办理中最大程度实现数据预填，让纳税人确认数据、便捷办理；在税务数字账户让纳税人业务发生时自动算税，自动实现“票税一体”业务联动；通过智能化改造，系统自动处理让符合条件的纳税人自动化、专属化的办好各项业务，感受智能化服务体验；通过场景化为纳税人提供一个入口、一次办结的快捷服务；通过新办开业一体化从“人工确认” 向 “自动办理”转变，从“手工录入”向 “自动预填” 转变，从“逐项业务办理” 向 “场景化办理” 转变；在综合申报环节，对纳税人进行特征识别，智能匹配申报模式，并在填报过程中提供以”纳税人为中心“的场景化办理体验，从全程 ”信息不对称“ 向 ”数据可视化“ 转变；利用集团化模式，实现总机构“一页看全国、一站办全国”，集团企业一地登录、一次申报、一次缴税完成总机构及成员企业申报、缴税。
    智慧税务版新电局的“三化”创新为推行优质高效智能税费服务提供了技术层面的有力支持，为落实《意见》要求精细服务提供了技术保障。
    三、业务变革之三：精准实施税务监管
    两办《意见》关于监管业务变革包括建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，加强重点领域风险防控和监管，依法严厉打击涉税违法犯罪行为四个层面。《意见》对智慧税务的要求是在全面推行实名办税缴费制度基础上，实行纳税人缴费人动态信用等级分类和智能化风险监管，既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。健全以“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”为主要内容的自然人税费服务与监管体系。依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。健全违法查处体系，充分依托国家“互联网+监管”系统多元数据汇聚功能。依法从严查处曝光并按照有关规定纳入企业和个人信用记录，共享至全国信用信息平台。
    智慧税务通过数据标签、可信身份、数字账户等一体式发票风险防控措施做到：一是建立“数电票风险防控快反中心”实行7×24小时全天候风险监控，实现了对数电票虚开风险“露头就防、露头就打、快查快处”；二是以数电票数据标签要素为突破口做强风险指标模型。在指标模型的监控下，实现了对风险的精准监控； 三是以可信身份为支点做强数电票风险第一道防线。 四是以数字账户为要点深挖受票动机识别受票风险，实现发票开受一体防控。  
    智慧税务针对利用农产品收购发票为自开票、利用地方财政返还、利用空壳企业暴力虚开、利用税收政策漏洞、利用富余票变名虚开等逃避税手法，通过分类施策，有效采取防、阻、打组合拳应对全电票虚开风险。
    智慧税务通过“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”等组合拳完善自然人税费服务与监管体系，特别是强化对企业关联自然人的穿透管理。比如，确定涉嫌虚开违法企业、确定关联自然人、
    确定涉及业务类型等等。
    智慧税务版新电局的“组合拳”为推行精准实施税务监管提供了技术层面的有力支持，为落实《意见》要求精准监管提供了技术保障。
    愚以为，业务变革包括征管、服务、监管三大税收新体系变革。征管业务变革的关键是三大税收新体系的业务重构，成败的标志是三合一的全国统一业务规范能否建立与顺利实施；服务业务变革的关键是纳税人缴费人的获得感与满意度，成败的标志是税收营商环境的提升度；监管业务变革的关键是既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营，成败的标志是税法遵从度。
    智慧税务模式质量的关键是两大突破口即技术变革突破口---全电票；业务变革的突破口--新电局。两大突破口都是现代信息技术与税收业务的高度融合，而融合的质量决定了本轮税收征管改革的质量。
    智慧税务模式具有两重性即一方面方便纳税人缴费人的服务性，表现为纳税人缴费人的社会满意度；另一方面引导纳税人缴费人依法纳税的合规性，表现为纳税人缴费人的税法遵从度。
    业务变革是深化征管改革的关键，技术变革是业务变革的基础与支撑，智慧税务模式的质量决定了深化征管改革的深度与广度从而决定了征管改革的成败。