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(二)在高度自动化的现代制造过程中，直接人工成本比重日益降低，仅占生产成本的5%～10%，而与自动化紧密相关的机器折旧费、动力费等需要分配计入不同产品的间接费用又大幅度增加。在这种情况下，如仍以日益减少的直接人工工时或直接人工工资的比例来分配这些比例不断增大的间接费用，会使产品成本严重失真。因而，在以计算机技术为代表的高科技迅猛发展的今天，有必要按战略成本管理观点将传统的单一的数量动因扩展为一系列的成本动因，通过对各种成本动因和相关成本之间进行分配，将单一标准的分配改为按成本的多标准分配，从而正确地分配各项间接费用，正确地计算产品成本。这样才能清晰地揭示哪些产品具有有效的盈利能力。特别是在传统成本管理下未予考虑的一些无形的成本动因，如企业的规模、产品开发、市场开拓、企业内部结构调整，甚至厂房的布局规则等，都会对产品成本产生很大的影响，更应从战略上予以考虑，因此，战略成本管理将会使期间费用不分配计入产品成本的传统方法成为历史。
三、成本核算管理范围的日益扩大，更有助于企业战略目标的实现
随着社会经济环境的发展、变化以及高新技术和管理科学的不断创新，成本管理的范围日益扩大。传统的成本管理范围主要是企业内部的生产经营过程，而对企业的供应与销售环节则考虑不多，对于企业外部的价值链更是视而不见，使企业未能获得全面的发展竞争战略。然而，对于处于开放型、竞争性市场环境中的企业来说，成本管理更有必要注意企业外部环境的影响。所以应该把企业成本管理问题放在整个市场环境中予以全面考虑。因为企业的生产经营过程是为满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体，它表现为一个由内及外的″价值链″，企业通过自身价值链分析、行业价值链分析和竞争对手价值链分析来进行成本管理，确定企业的不同战略，生产出比竞争对手功能更强、质量更优、服务更好的产品。将产品生命周按阶段展开，把“上游”与“下游”连贯起来，从而争取成本核算优势，更有助于企业战略目标的实现。因此，现代企业成本管理的范围不仅包括生产领域成本的控制，而且包括流通领域成本的控制，还要对研究、开发和设计成本进行控制;不仅要通过管理工作控制成本，而且要通过技术工作管理成本。同时现代科学的飞速发展又使成本核算管理的范围向着与多学科相互结合、相互交叉渗透的方向发展，如在计算机集成制造系统的大背景下，适时生产控制、全面质量管理。相关科学的引入，使成本与技术密切结合，不但扩大了成本管理的范围，也开辟了降低成本的新途径。
(一)战略成本管理是指管理会计人员提供企业本身及竞争对手的分析材料，帮助管理者形成和评价企业战略，从而创造竞争优势，以达到企业有效地适应外部持续变化的环境的目的。战略成本管理关注成本管理的战略环境，强调的是知己知彼也就是说要在开放型、竞争性的市场环境中既要关注自己，又要去了解别人。既要知道上游供应商的情况，又要清楚下游客户与经销商的情况，并协调好他们的关系，同时更要对竞争对手的基本情况进行分析与研究。战略成本管理是对传统成本管理的发展，而不是否定，是从价值链的角度出发，分析供应商、本企业和购买商之间的战略合作关系，寻求降低成本的新途径。当企业管理伴随竞争环境的变化进入新阶段，传统成本管理也应该向战略成本管理转变。其次，战略成本管理的提出是基于战略管理在新的发展时期管理的需要;最后，战略成本管理就是要将成本信息的分析与利用贯穿与整个企业的生产、销售管理全过程;以有利于企业竞争优势的形成和核心竞争力的创造。从战略的高度对企业及其关联企业的成本行为和成本结构进行分析，来为战略管理服务。