企业应付账款的合理处理

　　在传统的观念中，企业通常会认为应付账款能够延迟付款就延迟付款，拖延了款项的支付实质上就等于增加了企业的流动资金，改善了企业的资金流状况，另外还能够获得一定期限内的利息收入。另外一方面采取延迟付款的方式对于出口企业来说也等于占用了他们的流动资金，因此为了鼓励付款人尽早偿还帐务，出口企业通常会给予提前进口企业一定的折扣优惠。

　　对于那些手头资金比较紧张的企业来说，在面对应付账款无力支付的时候，采取拖延战术实际上减轻了企业资金流出的压力，是企业面临债务时候首先会采取的措施。但是我们不排除有些企业手头上拥有充裕的闲置资金，那么在面临应付账款的时候，他们该采取如何的支付方式来来获得更多的优惠呢?

　　当前据我们所知，有些企业采用了预付货款的方式，这不仅仅从提早付款中获得了现金折扣，而且还很大程度上提高了企业的盈利能力，改善了现金流状况。

　　我们假设，A公司于6月1日购入一批价值1，000，000的货物，对方给出的现金折扣是发货后10天内付款可以享受到2%的折扣。现在有3种付款的方式可供其选择。

　　I.采取拖延付款的方式，在交货后的30天再付款，这样的话享受不到任何的折扣，货款为1，000，000。

　　II.A公司为了获得现金折扣，在对方发货后的10天内进行付款，因此可以获得2%的折扣，货款总额为980，000。

　　III.A公司与供货商进行协商，采取预付货款的方式向其支付。经过双方协商，A公司需在订货的时候就付款，这样在发货前的30天采取这种方式进行支付可以获得4%的折扣优惠，货款总额为960，000。

　　情况I，A公司按照无现金折扣的价格支付1，000，000的货款。那么推迟30天进行付款对A公司来说就等于赚取了1，000，000的30天利息，再算上情况III中提前30天付款，那么A公司实际上可以获得60天的利息。协定存款利率为1.53%，那么总共的利息收入为2550元。该货款实际占用的资金成本为997，450元(1，000，000-2550)。

　　情况II，A公司在对方发货后的10天内进行付款，那么与情况III相比，98，000的货款实际上可以获得了40天的利息为1666元(980，000×1.53%×40/360)。加上提前付款所获得的20，000折扣及其相对应的利息收入为17元(20，000×1.53%×20/360)。那么对于A公司来说实际资金占用成本为978，317元(980，000-1666-17)。

　　情况III，A公司在发货前的30天就预先支付一笔货款，并获得40，000的折扣。与方案I相比，这40，000的折扣还能获得额外的60天的利息收入102元(40，000×1.53%×60/360)。那么实际资金占用成本为959，898元(960，000-102)。

　　在这三种情况下，A公司进口货物实际占用的资金成本分别为：997，450，978，317，959，898。可见，对于那些手头资金充裕的企业来说，他们越早付款实际上所支付的资金成本就越低，节约的成本就多。另外，预先支付货款对于供应商来说，也在一定程度上加快了资金运转的速度。但是进口商在基于节约成本的出发点，采用预付货款的方式的时候还应当注意到出口商的违约风险，毕竟预先的货款支付使进口商处于一个比较弱势的地位。