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c、费用无预算或执行不力
预算是指以货币的形式展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。费用预算是指商业企业经营费用、管理费用和财务费用的预算。预算在明确企业和各部门的工作目标、协调各部门关系、合理安排资金、控制日常活动中起着积极的作用。商业企业支出除进货成本外，主要就是三大费用。所以费用预算对商业企业有着举足轻重的作用。
当前商业企业普遍存在着无预算或预算执行不严的现象。主要表现在以下几个方面：一是进货费用无预算。科学的进货不仅要对商品的价格进行比较，更应该对进货费用严格控制。由于种种原因目前大多数商业企业进货费用并没有和其进货量直接挂钩，存在着运输费超标准，差旅费无计划控制的现象。二是日常经费支出无预算。由于商业利润愈来愈低，客观上要求企业对经常性支出做合理的预算。但目前多数商业企业的大项支出如：日常维修费、对外采购费等存在着诸多问题，比如采购由于缺乏控制出现舍近求远、质次价高等现象。三是重大支出无预算。一个企业除了日常开支外，或多或少地存在着重大项目的支出。虽然重大项目发生少，但由于其金额大，对企业资金调度有着重要的影响。目前一些重大支出项目由于事前缺乏科学预测安排，事中缺乏严格控制，事后没有严密评价审计，造成项目资金浪费，中途追加投资，事后没有明确责任等现象。四是由于管理体制造成的资金紧张。目前绝大部分多数商业企业由于管理体制的限制，实行二级核算，无法严格执行预算。核算单位之间资金不能互通有无，造成旱涝不均。而现代商业企业要求统一进货、统一付款、统一调度资金，这样一方面减少了中间流通环节的费用，降低采购成本，另一方面充分利用现有资金，提高资金的周转速度。
d、突发性事件造成资金紧张
随着社会的发展和经济交往的频繁，来自企业外部的原因造成的突发事件越来越多，这些事件一方面来自政府及相关机构，一方面来自合作关系即供货商。
近几年来，我国税收制度在逐步建立健全，相关法律也在相应完善。但由于种种原因，企业偷漏税现象普遍存在。这其中有一部分是主观故意而为，但不可否认有相当一部分是由于从业人员素质不高造成。比如A市某煤矿2000年将一部分坑木用于基建项目，但由于会计人员专业知识匮乏未做进项税转出处理，结果在2001年度全省税务检查中被认定为偷税行为，被罚款42万元。在商业企业中增值税的抵扣另有一些特殊的规定，比如取得进货发票，但未付完全部货款，不得申报进项税抵扣。如果企业会计人员不注意这些知识的积累，错误操作后必然造成企业资金损失。另外在应付账款管理中，由于企业合并、分立、破产等原因造成应付账款户名、付款地及税票开具单位名称不一致的现象，因企业操作不当，以至遭到税收处罚。随着税制的逐步完善，国家对税收的稽查和处罚力度也在不断加大，企业会计人员必须严密核算，准确申报，才能避免无谓的资金损失。
随着经济的不断发展，企业间交往也日渐频繁，且商业企业由于其自身特点，合作关系颇多，一个大型的商业企业供货商基本达到四五千个。如此众多的合作关系，难免会出现各种各样的经济纠纷，如果处理不当，会造成企业的诉讼损失。产生的纠纷主要有合同纠纷和债务纠纷。合同纠纷是指由于合同签定不规范或不明确引起纠纷。这一纠纷主要发生在与小供货商的交往中，由于小供货商在供货过程中急于寻找 销售渠道及自身水平限制，在签定合同时往往对一些条款理解不深，引起在退换货和结算上的纠纷，导致资金损失。债务纠纷是指由于企业资金不足或其他原因造成不能按时付款而引起的债务诉讼。债务纠纷一般发生在与大供货商的合作中。大的供货商一般对赊销的货物有明确的收款期，一旦逾期不能收回往往采用催收及诉讼的方式解决。商家诉讼失败后，除支付货款外，还增加了逾期利息和诉讼费。所以由于合同纠纷和债务纠纷引起企业资金流失也是一个不容忽视的问题。
综上所述，种种资金短缺的因素困扰着商业企业的发展，我国加入世贸在即，随着外国一些知名商业如家乐福、沃尔玛的大举进攻，一场激烈的商战在所难免，国内商业企业必须解决好投资及日常经营管理中的一些问题，以全新的面貌，充裕的资金投入这场战争中，才能立于不败之地。
二、商业企业资金短缺的对策
资金就象企业的血液，通过周而复始的运转给企业带来货币的增值。企业一旦出现贫血必须及时加以解决。解决企业资金短缺的办法可以归纳为两种，一是从外部筹资。从外部筹资要根据企业的自身条件选择不同的方式，主要有发行新股、发行债券、内部集资等。二是从内部寻找所需要的资金，如加快存货的周转，加速收回应收账款，合理利用信用资金等。要解决资金短缺问题，企业必须做好以下几项工作：
1、合理解决资本结构和资产结构
资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成和比例关系，通常企业资本结构是由长期债务资本和权益资本构成。合理的资本结构就是每股盈余最大的负债与权益结构。要想实现这一目标基本思路只有两条：其一保持现有资本结构不变的条件下，尽可能提高企业的息税前利润，也就是通过经营管理提高企业整体盈利能力。其二是在保持企业息税前利润不变的条件下，通过改变资本结构来实现。象前文所述的A市东方广场走的就是前一条思路，试图通过扩大企业的规模来实现提高企业整体盈利水平的目的。而要把饼做大需要相应的资金，资金来源不同其所决定的资本结构也不同，相应地，财务杠杆的作用程度也不同。企业规模要做大容易，只要象A市东方广场那样通过大规模举债即可实现，问题的关键在于所投入的资金能否产生效益。企业以债台高筑为基础急剧扩张，一旦资金没有得到有效的利用而难以产生相应的效益，就将产生消极的财务杠杆作用，将企业快速推向亏损甚至破产的境地。有规模又要有效益，必须具备总资产利润率大于借款利率这一基本前提。在现有状况下，这就要求企业如何通过资本结构的改变，使每股盈余最大化。企业在建立新的连锁店、改变经营业态时要对投资项目进行严格的可行性研究，要对其地理位置、客流、单客消费、日费用、日收益等内容做详尽的调查研究;在此基础上再根据项目的盈利能力谨慎选择相应的筹资模式，以充分、合理利用财务杠杆的积极作用提高企业的每股收益水平。由此可见，不求最大，但求最好是比较正确的经营思路。合理地调整资本结构，不仅提高了企业的竞争优势，而且可以避免不必要的财务危机。
资产结构是指企业进行投资中各种资产的构成比例，主要是指固定投资和证券投资及流动资金投放的比例。目前商业企业普遍存在流动资金不足的问题，其中一个很重要的原因就是没有处理好固定资金和流动资金投入的比例。从盈利性来看，基于流动资产和固定资产盈利能力上的差别，如果企业净营运资金(流动资产-流动负债)越少，意味着企业以较大份额资金运用到盈利能力较高的固定资产上，从而使整体盈利水平上升;但从风险性看，企业的营运资金越少，意味着流动资产和流动负债的差额越小，则到期无力偿债的危险性也越大。在实际工作中，如过多的资金投入到前期的固定资产上，极有可能引出流动资金紧张，无力进货，拖欠职工工资，短期偿债能力下降等恶果。前文所述东方广场失败的一个重要原因就是为了追求赢利性，把大部分资金投入了前期的工程建设，造成开业后流动资金紧张的局面，打乱了其原有的整体经营思路。所以说资产结构管理的重点，在于确定一个既能维持企业正常进货周转等经营活动，又能在减少或不增加风险的前提下，给企业带来更多利润的流动资金水平。发展一片新店前不仅要考虑前期固定投入，也应该关注流动资金的充足性。
2、借助网络手段，实行财务集中管理
鉴于商业经营品种逐渐增多，企业应逐步实行计算机管理，计算机对重复、大量的数据处理有人工无法比拟的优势。而且目前实行的网络财务软件比传统的软件更具有实时监控作用。许多商业企业全面实行计算机管理后，取得了良好的效果。商业管理系统实行进销存全程监管，分布记帐、集中查询方式，公司可以通过简单的WEB登录，及时了解各个商场和 销售点的日 销售及资金状况，使整个公司资金运作效率大大提高。其次解决了原来手工作业底子不清的问题。原来手工作业时由于实行商品大类管理，零价库存的核算方式，造成了库存积压，虚盈实亏等现象。目前借助信息手段，实行单品管理、进价核算方式，对每一种商品的进、销、存状况都了如指掌，公司决策者无论在何时何地都可以实时查阅公司所有机构的资金状况和所有账表，真正打破了地域的限制。往来帐的管理对于每一个企业来讲都是很重要也很头痛的事情，但网络财务软件的在线往来款查询功能，使企业可在线监督包括总公司和各商场、店面在内的客户及供货商的资金往来情况，监督往来款余额。并且通过系统定期分析、提示，大大减少了坏账发生的可能，也便于应付账款偿付资金的安排。通过网络财务的实施使集中核算管理成为可能。
随着企业的不断扩展，资金的运用显得愈来愈重要，实行财务集中管理成了解决公司或集团内资金有效利用的可行办法。实行财务集中管理是一种借助网络信息技术，对公司内部经济资源实行集权式的高层次财务管理。尤其适用于象连锁店这样的非法人分支机构，由于法律障碍少，更便于进行管理。集中管理可以保证公司内部财务目标的协调一致，也有助于实现企业整体利益的最大化，更利于进行资源的合理分配，进行战略调整。
对于商业企业来说财务集中管理主要包括统一开户、统一结算、统一购进、统一核算。首先要建立合理的财会体制，在总公司设立结算中心、核算中心和稽核中心，结算中心主要负责企业内部往来资金的划拨和采购资金的偿付;核算中心主要对经济事项进行记录和处理;稽核中心主要负责资金运用和账薄记录的稽核工作。通过这三个部门的有效配合得以资金的良好运作。统一开户是指在同城的相关企业都要在公司结算中心开设内部帐户，各款项均存入公司在银行开设的帐户。结算中心对每项收支的合理性、合法性进行有效监督，同时按照银行的管理办法，制定保证支付、存款付息、借款收息、透支罚款的制度。这样既解决了个别部门资金闲置的问题，又解决了一些部门资金短缺的问题。在进货上设立配货中心，各项进货均由配送中心和公司货品部进行采购，由于采购批量大，在质量上容易把关，在成本上容易降低，而且可以在不同门店进行调货，防止库存积压和脱销的出现，提高了资金周转效率。对于非法人机构一律在公司统一核算，这样可以大大降低人力成本和核算成本;对于法人机构可实行分散记账，集中稽核的方式进行，即由公司委派的会计人员在远程进行会计处理，而稽核人员通过网络进行查账，大大降低了成本耗费，便于信息及时掌握及对整体资金进行安排。实行了以上几个统一以后就真正实现了公司资金的统一调度和安排，提高了资金的运用能力，相对
提高了公司的资金总量。
要达到借助网络管理必须有信息技术保证和财务管理水平的保证。在短期内信息技术的应用投资巨大，二万平米卖场及后台终端等的软硬件投资达到300多万元，但从长远来看，集中控制不仅会堵塞各种漏洞，而且会大大降低管理成本。随着网络技术的不断成熟，流通环节的逐渐减少，网络管理已成了提高资金使用效率、降低采购成本的一个重要手段。网络技术有效运行的另一个保证是必须尽快提高财务人员的业务素质，包括财务素质和计算机素质，只有通过复合型人才的培养才能保证网络系统的正常运行。