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二、汇率变动对外币现金余额的影响及其列示
由于汇率变动对企业所持有的外币现金及现金等价物将产生影响，美国财务会计准则和国际会计准则都规定企业应在现金流量表中报告这一影响，以便调节期初和期末的现金及现金等价物。我国《准则》也要求报告汇率变动对企业所持外币现金的影响额，并将其作为当期现金及现金等价物变动的一个调节项目单独列项反映。
根据我国《准则》，外币现金及现金等价物的增减净额是按期末汇率折算的外币现金余额减去按期初汇率折算的外币现金余额计算的。外币现金及现金等价物的增减净额已按期末汇率进行了调整，而外币现金流量是按现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的。由于外币现金及现金等价物的增减净额是由外币现金流量引起的，而前者已按期末汇率调整，后者按发生日汇率或平均汇率折算，所以两者之间的差额即为汇率变动对外币现金及现金等价物的影响额。在实务中，这一影响额可以采用倒挤法、逐笔法、逐月法等方法计算确定。现举例说明。
例2：接例1，假设该公司2002年1月1日有外币存款100万美元，2002年12月31日的汇率为1美元=8.40元人民币。
1.倒挤法
由于外币交易所引起的现金流量已按发生日的汇率或平均汇率折算，外币现金及现金等价物增减净额已按报告期期末汇率进行了调整，并且两者都反映在现金流量表中，因此，其计算公式为：汇率变动对外币现金及现金等价物的影响额=外币现金及现金等价物净增加额—。
例2中：①期末外币现金为110万美元;②期末外币现金折算金额为924万元;③期初外币现金折算金额为820万元;④本期外币现金及现金等价物净增加额为1.04万元;⑤经营、投资、筹资活动产生的现金流量净额为83.35万元，或者为83万元;⑥汇率变动对外币现金及现金等价物的影响额为20.65万元，或者为21万元。
倒挤法的适用有一个前提，即表内“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“外币现金及现金等价物净增加额”四个数字的计算必须准确，否则将“汇率变动对外币现金及现金等价物的影响额”作为一个平衡项目倒挤计算就不科学了。
2.逐笔法
当企业外币业务不多，并且用现金流量发生日的汇率折算外币现金流量时，可以逐笔计算汇率变动对外币现金及现金等价物的影响。
例2中：①汇率变动对期初外币现金余额的影响为20万元;⑧汇率变动对外币现金及现金等价物的影响额为20.65万元。
3.逐月法
当企业外币业务较多，并且用期间固定汇率记账时，汇率变动对外币现金及现金等价物的影响额可采用此法计算。此法需要逐月计算年末汇率相对于当月折算?正率的变动对外币现金流量和外币现金余额的影响，最后求和即可。这种方法操作较为复杂，此处不再举例说明。