员工激励的税收筹划 (1)

　　=(1092000/12×40%-10375)×12

　　=312300(元)

　　三年内李天华合计应计算缴纳个人所得税为：

　　19260+312300=331560(元)。

　　方案三

　　在行权次数上的选择。如果对李天华每年的年底进行一次期权激励，假设可以获得36.4万元的行权所得，三年合计发放激励奖金109.2万元。根据现行规定，李天华三年内应当计算缴纳个人所得税如下：

　　其一，平时发放工资时应当缴纳的个人所得税合计为：

　　(6000-1600)×15%-125]×36=19260(元)

　　其二，享受期权激励取得的行权所得应当缴纳个人所得税为：

　　(364000×25%-1375)×3=268875(元)

　　三年内李天华合计计算缴纳个人所得税为：

　　19260+268875=288135(元)。

　　方案四

　　其一，平时发放工资时应当缴纳的个人所得税合计为：

　　(6000-1600)×15%-125]×36=19260(元)

　　其二，如果通过筹划，将1308000元转化为“财产转让”所得税或者“利息、股息、红利”等征税项目(假设企业出现某种机会，通过筹划并获得主管税务机关的认可)，则：

　　1308000×20%=261600(元)：

　　三年内李天华合计计算缴纳个人所得税为：

　　19260+261600=280860(元)。

　　显然，通过以上计算和分析我们可以发现，对职工进行激励，从税收的角度讲存在较大的操作空间。从企业的角度讲，将奖金平均分摊到每一个月发放，其所缴纳的个人所得税最少，但可能达不到激励的效果。而采用期权激励，是让被激励者对未来的一种希望，未来的收入与公司的市场前景存在直接的联系，这就是期权激励能够产生的最大效果。

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