新税法:选择企业形式合理避税 (1)

　　而根据2008年1月1日正式实施的新的企业所得税实施细则中的规定，一般情况下，企业所得税税率为25%;符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。其中对小型微利企业作了以下规定：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。对高新技术企业的认定指标是：拥有核心自主知识产权;产品或服务属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围等。

　　郑亮的创业项目不符合高新技术企业的认定标准，所以毛建新就结合个人所得税和新的企业所得税税率，重点帮他分析了合伙制和公司制的税负。

　　很明显，新的企业所得税下应纳税额可以通过下面的式子计算(假设应纳税所得额为Y)：应纳税额T=20%×y，y小于等于30万元;应纳税额T=25%×y，y大于30万元。

　　1.当郑亮的企业年应纳税所得额小于或等于5000元时，合伙制(缴纳个人所得税)的税率为5%，速算扣除数为0，临界点税负率为5%。公司制(缴纳企业所得税)的税率为20%，临界点税负率为20%。

　　2.当郑亮的企业年应纳税所得额大于5000，小于或等于10000元时，合伙制(缴纳个人所得税)适用的税率为10%，速算扣除数为250，临界点税负率为7.5%。公司制(缴纳企业所得税)适用的税率为20%，临界点税负率为20%。

　　3.当郑亮的企业年应纳税所得额大于10000，小于或等于30000元时，合伙制(缴纳个人所得税)适用的税率为20%，速算扣除数为1250，临界点税负率为15.8%。公司制(缴纳企业所得税)适用的税率20%，临界点税负率为20%。

　　4.当郑亮的企业年应纳税所得额大于30000，小于或等于50000元时，合伙制(缴纳个人所得税)适用的税率为30%，速算扣除数为4250，临界点税负率为21.5%。公司制(缴纳企业所得税)适用的税率为20%，临界点税负率为20%。

　　5.当郑亮的企业年应纳税所得额大于50000，小于等于300000元时，合伙制(缴纳个人所得税)适用的税率为35%，速算扣除数6750，临界点税负率32.75%。公司制(缴纳企业所得税)适用的税率为20%，临界点税负率为20%。

　　6.当郑亮的企业年应纳税所得额大于300000时，合伙制(缴纳个人所得税)适用的税率为35%，速算扣除数为6750，临界点税负率35%。公司制(缴纳企业所得税)适用的税率为25%，临界点税负率为25%。

　　由上面这些数据明显可以看出，相同的应纳税所得额，在选择公司制和合伙制时的税负是不一样的，这就给我们创造了一个税收筹划的空间。由下面的公式我们很容易确定两种企业形式的选择区间。

　　新企业所得税下两种企业形式的选择区间公式为：设应纳税所得额为y，则(y×30%-4250)÷y=20%，解得y=42500，应纳税额=30%×y-4250。

　　毛建新根据y的数值，画出了数据关系图，郑亮一眼就看出，单从税负角度考虑，在实施新的企业所得税后，当企业应纳税所得额y小于42500元时，选择合伙制形式税负较轻;当企业应纳税所得额y大于42500元时，选择公司制形式税负较轻。

　　至此，郑亮完全解开他心中的疑问。

　　不过，毛建新提醒他，在几�

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