浅谈人民币升值对地方税收的影响

　　从2005年7月21日起人民币上浮2.1%，这对地方税收有不同程度的影响，但是到底有什么影响，对什么税种影响较大，应该去客观的评价。

　　作为企业必须应付汇率的波动，同样对税务部门而言应该就汇率的波动对税收的影响应该有所了解。汇率的调整是一种金融手段，并不是财政手段，但是对财政收入有不同程度的影响，人民币升值对出口企业而言是出口收入减少相对成本增加，由此影响地方的出口退税、增值税、企业所得税的增收。但是究竟影响多少，为什么影响税收，不能简单的从现象上来分析，应该从企业的类型、出口的贸易性质、出口币别等因素来综合分析。本文仅以大连地区为例，进行剖析，供大家商榷。

　　一、人民币升值对大连地区税收的消极影响

　　人民币升值对出口企业(包括生产企业和外贸企业)出口收入直接减少相对增加企业成本减少利润甚至亏损，势必减少企业的所得税，但是同时也影响出口退税和增值税。具体来说对外贸企业只影响出口退税的减少，而不影响国内增值税税收收入的减少。因为按外贸企业会计制度规定内外销分别记账，出口退税的增加和减少和内销的增值税收入不相关。可是对生产企业出口带来了影响，首先影响的是免抵退税额和出口征退税率差的减少，这样对百分之百全是出口的生产企业来说直接的免抵税额(即调库额)相应的减少，对部分出口部分内销的生产企业来说不仅影响免抵税额的减少同时也影响退税额和出口征退税率差的减少。这样以来相应的进项税额增大，抵顶内销的销项税额，影响了国内的增值税的减收。

　　二、人民币升值对大连地区税收的积极影响

　　上面所述汇率的调整对国内增值税的影响是因为出口企业出口退税造成的。出口退税一般只是通过增减出口产品税负，进而影响出口产品成本来鼓励或限制商品出口，出口退税政策一般对出口贸易直接影响大，而对进口贸易的直接影响较小。因而，它是一种单向调节的政策工具，它的经济效应单一，可供政府灵活运用，汇率调整却是一种双向调节政策工具，在调节出口的同时，又会对进口直接起反向调节作用，因为调整汇率使人民币升值，将减少进口商品成本，从而鼓励进口。通过这个原理可以看出，人民币升值对税收的影响不完全是消极影响，还有积极的一面，特别是大连地区出口企业出口贸易性质多元化，两头再外加工企业比较多，其中进料加工贸易占整个出口的比例较大。这就部分抵消了人民币升值对税收的影响。2004年大连地区生产企业出口额78.28亿美元;进料加工进口额39.6亿美元;进料加工复出口额57.41亿美元;进料加工进口额占进料加工复出口额68.97%;进料加工复出口额占整个生产企业出口额的73.34%。2005年1-6月大连地区生产企业出口额46.97亿美元;进料加工进口额23.98亿美元;进料加工复出口额31.21亿美元;进料加工进口额占进料加工复出口额76.83%;进料加工复出口额占整个生产企业出口额的66.44%。通过这个数据可以看出进料加工贸易所占的比例较大，也就是说进口料件额度所占复出口的比重和进料加工出口占整个贸易(不包括来料加工)的比重均超过50%以上，对大连地区的税收具有积极的一方面，具体分析如下：

　　1、一般贸易进口对税收的积极影响。

　　由于人民币升值极大的刺激进口，虽然海关代征增值税增加，但是同时能带动增值税的增加，这里有两个因素再里面，一个是进口绝对量的增加;另一个是进口价值的降低使进口成本降低增值额加大使国内增值税增加。同时利润增加所得税增加。另外还有个别企业以一般贸易进口加工后出口，海关只代征收增值税免征关税，也同样是这个道理。如：大连石化公司进口原油加工成品油出口。

　　2、进料加工贸易对税收的积极影响。

　　进料加工贸易不同于来料加工，进料加工贸易第一需要付汇，第二货物所有权发生转移。因此按照生产企业进料加工免抵退税规定：生产企业办理进料加工业务按规定办理进料加工免税证明，对进口料件金额给予虚拟进项。由于进口成本的降低，虚拟税款的减少(即两个抵减额的减少)势必增加免抵退税额和进项转出额，相应的增加免抵调库和国内增值税。

　　另外除了上述两个主要因素以外，还有其他因素在理面，企业为了降低成本适应生存的需要，要求外商提高价格或采取欧元、日元、港币等除美元以外的币别出口货物，也能降低出口成本。

　　总之，人民币和美元脱钩，汇率提高对大连地区税收收入有一定的影响，特别是货物已经出口在汇率调高以后结汇的，对部分企业来说成本增加甚至亏损，同时对税收也有不同的影响。但是任何事物都是有利和有弊的，只有客观的分析各个方面的因素，才能做出正确的评价。