现代柔性预算管理 (1)

　　4、行政部的行政费用预算;

　　5、财务部的财务费用、资本需求等预算数据;

　　6、人力资源部提供的人事费用与人力资源需求预算。

　　这些预算在不同行业的企业里，有不同的方法。有了上面的常规预算数据，根据企业的战略目标、行业的市场引力、行业的政策取向、行业内部的竞争环境、管理人员的综合分析判断等因数，加以加权修正，以便更确切地保障市场目标的实现。

　　在预算执行中的滚动预算是不错的柔性预算方法。在预算执行的过程中需要对下一周期的目标作滚动预算。最重要的就是生产需求预算(供应需求预算)、销量预算;实际上这两个预算是一个问题的两方面。供应需求预算根据前期销量、当期预算、上年同期销量、自然因素(天气变化)、政策因素(宏观调控)等因素做出预测，调整生产、各仓库存、物流运力等指标。在很多大型企业，就有近似公式可以计算。这些公式可以通过多元回归求出，利用线性规划方法进行近似优化计算。当然，只有公式是不行的，还要针对变化的环境进行主观调整，这里充分体现了预算管理的艺术性――柔性预算的思想。

　　举个例子，在前面所提到的装瓶厂做供求预算时有一个近似公式：

　　PQp(本期产量) = F { SQf (前期销量)、SQf1(上年度同期销量)、SQf2(前年同期销量)、SQf3(前第三年同期销量)、FQp(本期预算)、S(季节修正因子)}

　　当然，这样的结果并不十分准确。环境在不断变化，竞争者的市场活动会使实际销量下降;本公司的市场活动又会对实际销量有所促进;天气连续阴雨;当地西瓜等水果丰收……一系列因素都影响预算的可行性。要合理安排生产、避免断货、减少库存，就必须利用经验数据对预算结果进行修正。

　　柔性预算管理，似乎是回到了拍脑袋决策的方式。其实不然，事物的发展规律是波浪式前进、螺旋式上升的。管理方法也不例外。从经验式决策到预算式决策，再到柔性预算决策是一个螺旋式上升的过程。

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