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预算编制机构作为经济人，同样有多方面的考虑。一方面，即使预算编制人员按照规定的程序来编制财务预算，由于编制方法的选择(弹性预算、滚动预算、概率预算等)、信息不对称等原因，可能造成实际编制的预算脱离了决策层的目标，无法满足决策层的需要，从而惹怒决策层人员，同时又得罪了执行机构，引起决策层对其能力的怀疑和预算人员职位的变动。
另一方面，预算编制过程中有各职能部门负责人的参与，这些部门负责人非常了解企业真实的财务状况。如果预算编制机构对决策层的预算目标有不同看法，他们会担心是否能够得到决策层的认可，或者被彻底否决。我们许多企业均出现过这种现象，特别是我国的国有企业。国有企业决策层往往是法人代表，也是企业的经理层，他们往往出于自身职位和业绩的考虑，而忽视企业真实的生产经营状况，制定出不切实际的预算目标。那么，预算编制机构应该怎样做呢?预算编制机构会面临两难的选择，要么依从决策层的意思，要么依法抗争，编制符合企业实际情况的财务预算。而恰恰后者往往是不可行的，因为无论如何，预算编制人员会从自身利益出发“明则保身”，依从决策层的意志，最终达到一种博弈均衡，而且是一种合作均衡。
2.预算编制机构与预算执行机构之间的博弈
作为预算执行机构，即企业内部生产、投资、物资力资源、市场营销等职能部门，具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。因为财务预算的编制是按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，这样就给了预算执行机构讨价还价和暗箱操作的空间。
预算编制的前提条件是：要有合理的定额体系、扎实的计量和验收基础工作、建立各种原始记录、财务资料的编审、反馈等档案管理的责任制度等。对于企业的预算编制人员，许多是企业的财务管理人员，大部分是会计专业毕业，不一定全面了解企业具体详细的诸如某产品定额消耗标准和实际的消耗水平等信息，所以执行机构人员如生产车间，会理直气壮地提出修改某些生产、费用预算的要求，或者用其他的方法如请预算编制人员亲自到车间观看生产情况，用虚假的信息蒙骗预算编制人员，以达到降低预算指标，或增加部门奖金的目的。在这一博弈中，预算编制机构与预算执行机构之间始终存在矛盾冲突。如同我们的教师和学生，学生永远希望教师考试能够越简单越好，甚至不考试;又如同雇主和雇员，雇员永远希望工作时间越短而工资越高越好，最好不劳而获。预算执行机构的人员，永远希望预算标准越低越好，他们可以轻易达到标准;而预算编制机构则相反，总是希望在原有的标准上越接近同行业的先进标准越好。其中原因就是两者属于不同的利益群体，各自都为获得自身的最大利益而努力。有些预算执行机构甚至为了本部门利益，不惜损害其他部门的利益，或者干脆越级反映，直接找到企业最高领导来谈判。
三、加强财务预算管理，减少预算博弈的举措
1.提高企业整体人员的思想和业务素质
企业预算决策、编制、执行的人员素质的提高，会减少相互间博弈的可能机会。在企业中形成良好的文化氛围，使得全体员工树立主人翁的责任感，真正地将主要经历投入到企业的生产经营和管理中去，这样就可以减少部门间、个人间的矛盾冲突。同时加强预算决策、编制、执行人员的业务培训，扩展其知识的深度和广度，为科学合理的高效率的预算提供基础。