企业如何巧用商业承兑汇票

　　商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业承兑汇票作为一种结算和信用工具，在企业之间被使用的越来越频繁。财务人员也逐渐开始发现这种票据的一些潜在功能：融资、提前扣税、优化企业报表。

　　融资作为商业汇票的融资功能是为广大债权和债务企业最广泛使用的一项功能。主要是指债权人拿着商业承兑汇票向银行进行贴现获得流动款项。

　　应收票据贴现。主要是债券企业为了解决资金周转问题，获得流动资金将收到的商业汇票到银行申请贴现，银行在扣除贴现息之后，获得一笔款项。这种活动实质是将应收票据的作为质押物而从银行取得的一笔质押借款，但相比从银行贷款高额的贷款利率，票据融资的费用就相对来说比较低。而且对于那些有贷款限额的企业，票据贴现这种变相借款也可以使企业获得很好的融资渠道。

　　买方付息票据贴现，是指根据协议约定，买方(付款人)或卖方(收款人)签发的商业汇票，在由买方或买方开户银行承兑后，买方承诺由其支付贴现利息。卖方持未到期的汇票向其开户银行办理贴现业务时，银行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种授信业务。在具有良好的业务合作关系的企业之间，特别是在关联企业之间，目前比较常见的一种做法就是互相开具商业承兑汇票，让债权企业用商业承兑汇票先向银行贴现，然后再将从银行取得的贴现款转划给原票据债务企业，从而达到原票据债务企业从银行融资的目的。这种融资是通过原票据债权企业而间接进行的。此时开具商业承兑汇票的目的主要是向银行融资，故这种票据金额可能是真实的交易，也可能不是真实的交易。目的就是债务企业通过债券企业向银行获得融资。

　　提前扣税

　　我国的税法有规定，商业企业在购进货物的时候，需要等到所购货物的货款支付完毕后才能够抵扣增值税进项税额。但是如果商业企业开具的是商业汇票的话，在开出之后就可以抵扣增值税进项税额。这样的一个时间差，就可以使企业获得更多的资金的时间价值。企业在实物操作过程中，在购进货物时，开具商业票据，贷记“应付票据”，而不是在应付账款中进行核算，这样的话，企业就可以在不违反税法规定的情况下，名正言顺的将当期的进项税额进行抵扣。这样就可以为企业带来了一定的流动资金，再试想，如果企业将这笔可抵扣的进项税额投资于一些较高收益的金融市场，那么它还将为企业创造出更多的价值。

　　优化企业报表

　　通过商业票据来优化企业报表主要是票据债权人所采用的一种方法。企业会计制度规定，企业应当定期对企业的应收账款进行检查，对预计可能收不回的应收账款计提坏帐准备。所计提的坏帐准备将降低企业的利润总额。如果是上市公司，年度为了使向投资人提供的报表能更多地反映利润，那么一些财务人员就会在坏帐准备上做文章。降低坏帐计提比例、减少应收账款的基数是最直接的方法。但是降低坏帐计提比例就要涉及到会计估计的变更，需要通过有关机构决议通过，比较繁琐。在不涉及会计变更、保持可比性原则的基础上。企业一般在接近会计期末的时候可以将应收账款转化为应收票据。会计相关规定对于应收票据是不计提坏帐准备的。这样的话，应收账款期末余额就减少，相应的坏帐准备也减少，而企业的利润也就提高了。那么就很自然而然粉饰了会计报表。