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会员注册现行企业会计制度与税收法规之间存在很多不协调和不一致之处。在当今市场经济的环境下,会计制度和税收法规向着各自的发展目标和方向不断的调整改革,二者的差异日益扩大,这其中存在着一定的客观性和必然性。然而会计制度和税法的分离带来了很多不利因素,例如增加了会计核算成本;诱导企业采用不当手段避税等。所以,通过分析会计制度和税法之间的差异来研究一套二者协作的运行方式是解决这一问题的最优方法。
一、企业会计制度与税收法规产生差异的动因
会计和税法是经济领域中两个不同的分支,分别遵循不同的规则,规范不同的对象。会计制度规范的是企业的会计核算,要求会计能够提供真实、完整、可靠的信息,满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为,体现的是财富在国家和纳税人之间的分配,具有强制性和无偿性。
这两者之间存在差异的动因主要表现在以下几个方面:
内容不同。从上述会计和税法规范的内容可以看出二者之间存在着一定的差异。
制定机构不同。《企业会计制度》是由财政部正式于01年颁布的,新的会计准则也于今年正式发布。税法是由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的,所涉及的法规条文在全国范围内实行。
服务对象不同。企业会计制度要求提供的会计报表是为会计信息的使用者:投资人、债权人、企业管理层、政府部门和其他利益相关者服务的。税法的目的是保障国家强制、无偿、固定的取得财政收入,同时也为纳税人提供缴税服务,保障其权益。
对会计要素确认要求不同。企业会计制度规定一般会计核算遵循的是权责发生制,而税法是收付实现制与权责发生制的结合。
二、企业会计制度与税收法规相互协调的必然性
在当今这种经济全球一体化,市场经济环境变化快的情况下,企业会计制度和税收法规也随之产生了一定的变化。二者之间的差异越来越大,这其中引起很多问题值得全社会的关注。
纳税调整项目多。在企业会计制度中规定应计入成本和费用的,而税法中不要求计入的,企业在纳税申报时需要调整,这一差异称为永久性差异。当企业会计制度与税法不相同时,产生的纳税调整项目相应增加。有些纳税调整甚至会影响企业的权益。
财务核算成本增加。纳税人既要遵循新的企业会计准则,又要按照税务部门要求不折不扣的纳税。使得纳税人的财务核算成本逐渐增大,有些差异复杂难懂,操作繁琐,一些纳税人没能准确理解这种差异而对其进行及时的调整,在无意中违反了法规,扩大了纳税成本。
造成税收流失。由于企业会计制度与税法在成本费用方面的规定有很多不一致之处,而且税法对于一些经济活动没有具体规定。企业在会计核算时,从自身利益出发,往往将税法没有明确规定的支出全额计为费用支出,这样造成了国家财政税收的严重流失。
引起征纳税双方争论。对于很多税法没有明确规定的地方,企业采用的会计核算往往会引起征税、纳税双方的争议,并且按照税法也很难仲裁。
可见,从企业发展的现状以及这种差异造成的种种问题来看,加强会计制度与税法之间的相互协调是势在必行的。#p#副标题#e#现行企业会计制度与税收法规之间存在很多不协调和不一致之处。在当今市场经济的环境下,会计制度和税收法规向着各自的发展目标和方向不断的调整改革,二者的差异日益扩大,这其中存在着一定的客观性和必然性。然而会计制度和税法的分离带来了很多不利因素,例如增加了会计核算成本;诱导企业采用不当手段避税等。所以,通过分析会计制度和税法之间的差异来研究一套二者协作的运行方式是解决这一问题的最优方法。
一、企业会计制度与税收法规产生差异的动因
会计和税法是经济领域中两个不同的分支,分别遵循不同的规则,规范不同的对象。会计制度规范的是企业的会计核算,要求会计能够提供真实、完整、可靠的信息,满足各方面了解企业的经营成果、财务状况和现金流量的需要。税法规定了国家征税机关和纳税人的征税行为,体现的是财富在国家和纳税人之间的分配,具有强制性和无偿性。
这两者之间存在差异的动因主要表现在以下几个方面:
内容不同。从上述会计和税法规范的内容可以看出二者之间存在着一定的差异。
制定机构不同。《企业会计制度》是由财政部正式于01年颁布的,新的会计准则也于今年正式发布。税法是由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的,所涉及的法规条文在全国范围内实行。
服务对象不同。企业会计制度要求提供的会计报表是为会计信息的使用者:投资人、债权人、企业管理层、政府部门和其他利益相关者服务的。税法的目的是保障国家强制、无偿、固定的取得财政收入,同时也为纳税人提供缴税服务,保障其权益。
对会计要素确认要求不同。企业会计制度规定一般会计核算遵循的是权责发生制,而税法是收付实现制与权责发生制的结合。