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二、关于企业环境会计的概念体系
企业行为的环境影响因素中有许多是可以用工程技术手段测量或估计的。环境会计所要解决的一个重要问题是如何将它们转化成为会计指标，以便对其加以确认、计量、记录和报告，形成一整套有关环境成本与收益的概念框架。在现阶段，有关研究在这方面所取得的成果如下。
将企业行为的环境影响分为内部成本和外部成本两大类。前者指由企业负责，影响到企业会计所报告的业绩的各类成本，如环保技术措施与设施的支出;后者指企业给他人造成的成本，如“三废”造成的所在地区居民的健康及财产损失等。这种划分的意义在于，使企业明确其所应该承担的环境责任。同时，有关管理部门也可以相应采取各种措施如征收环保税费等，将这些成本转归企业负担，即外部成本的内部化。这样一来，这种成本就会影响到企业会计所报告的业绩了。
将管理会计中的生命周期成本的概念加以扩展和延伸，成为特定的环境成本概念。一种产品从设计研发，经过生产、销售、使用到最终报废清理的各个阶段，都会产生各种环境影响，如对能源、原材料的耗费和排放各种污染物等。针对这些可能的环境影响所采取的措施的支出则是生命周期环境成本的另一部分。在全社会环保意识日益增强的今天，产品的生命周期环境成本对于企业市场竞争力的影响是很大的。
结合外部规范，形成环境负债的概念。环境负债是指美国于20世纪80年代以立法的形式建立的一套环保措施，针对环境所造成的影响的程度与范围，向企业征收相应的税收，用作环保基金。企业则依据政府的有关规定，自行确认、计量和报告其环境负债的金额。环境负债一经确认、计量，相应的环境成本的性质与金额也就随之确定下来了。美国环境保护署将环境负债划分为六大类：服从性责任、补救性责任、罚款与处罚性责任、赔偿性责任、惩戒性责任和自然资源损失责任。这样，美国政府就为企业确认与计量环境成本提供了指南。
美国环境保护署于1995年提出了一整套环境成本概念，作为其环境会计项目的组成部分。它将可以明晰地同环境保护挂钩的各种支出称为传统成本，如环保设备的投资等。然而另外有些同制造费用与管理费用等混合在一起，难以清晰辨认其与环境业绩的关系的成本则被称为潜在的隐没成本。这类成本还可以进一步细分。①上游环境成本，指在正常经营过程开始前发生的选址研究、场地清理、审批申报、研发、设计与购置、安装调试等方面的环境成本。②规范性环境成本，指在经营过程中发生的同遵循环境管理规范有关而又与一般费用未加分解的各种成本，如节能措施费等。③下游环境成本，指正常生产经营过程结束之后所发生的环境成本，如报废清理过程中消除不良环境影响的费用等。④自愿环境成本，指企业超过强制性环境管理规范的要求，自愿采取更严格的环境管理措施而发生的各种费用，如内部环境审计费用等。
传统成本是确定性成本。美国环境保护署在其之外，还提出了或有环境成本的概念，如未来环保法规的进一步严格可能使企业被迫增加的支出等。除此之外，还有形象与对外关系成本的概念，指与企业环境业绩相关的企业公共形象及与社会联系方面的各种支出。由于这些成本发生的结果对于环境质量本身没有影响，而只与人们的主观意识相关，所以它们被称为隐性的或低显性的环境成本。
应与各种环境成本相配比的收益为环境收益。对于它究竟包括哪些内容，目前的研
究成果不如环境成本那样丰富。一般说来，它包括下列几部分。①采取环境行动过程中所获得的收益，如出售原先准备废弃的下脚料、废品等取得的销售收入等。② 采取环境行动过程中所节省或避免发生的各种支出等，如上文所提到的环境负债等。它们属于不采取环保措施的机会成本。③采取环境行动过程中所形成的各种无形收益，如由于企业的公众形象的改善所导致的市场占有率的提高和股价上升等。这类收益同环境成本的配比较为困难，但有关的实证研究结果显示它的确是存在的，而且往往十分可观。