出口退税实务讲解 (1)

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)480000

　　⑤计算应纳税额

　　本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0，仍应交税。

　　借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)140000

　　贷：应交税金—未交增值税140000

　　结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

　　2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。

　　①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。

　　②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

　　不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)

　　借：主营业务成本200000

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)200000

　　③计算应纳税额(即抵税)

　　应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)

　　④计算免抵退税额(即算尺度)

　　免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元)，可全部申请退税

　　⑤确定应退税额和免抵税额

　　应退税额=65万元

　　免抵税额=0

　　期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)

　　借：应收补贴款650000

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