出口退税实务讲解 (1)

　　当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)

　　借：应收补贴款13000

　　应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)221000

　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)234000

　　借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)85000

　　贷：应交税金—未交增值税85000

　　(二)进料(来料)加工企业

　　案例：某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务)，对外加工出口A产品，发生国内成本：国内材料成本10，000，000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金)40，000，000元。

　　1.该业务采取进料加工方式

　　A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率)170，000，000元，加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税组成计税价格)100，000，000元，当年应退税额1，500，000，000元。

　　适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加，A产品税率17%、退税率13%，城建税税率7%，教育费附加费率3%。

　　进料加工方式效果计算：

　　(1)销售收入：

　　170，000，000元

　　(2)销售成本：152，800，000元，其中：

　　进口材料成本：100，000，000元

　　国内材料成本：10，000，000元

　　国内其他成本：40，000，000元

　　不予抵扣或退税进项税额：

　　170，000，000元×(17%-13%)-100，000，000元×(17%-13%)=2，800，000元

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