出口退税实务讲解 (1)

　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)650000

　　借：应交税金—未交增值税85000

　　贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)85000

　　3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。

　　①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)

　　借：原材料4200000

　　贷：银行存款等科目3500000

　　应交税金—应交关税700000

　　②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。

　　③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)

　　借：主营业务成本72000

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)72000

　　④计算应纳税额(即抵税)

　　应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)

　　⑤计算免抵退税额(即算尺度)

　　免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)

　　免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)

　　⑥确定应退税额和免抵税额

　　应退税额=1.3万元

上一页  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一页