出口退税实务讲解 (1)

　　(3)应交增值税：-免、抵税额=-〔(出口销售收入-进口材料成本)×退税率-应退税额〕=-〔(170，000，000元-100，000，000元)×13%-1，500，000元〕=-7，600，000元

　　(4)销售税金及附加：-免、抵税额×(7%+3%)=-760，000元

　　(5)利润=(1)-(2)-(4)=17，960，000元

　　2.该业务采取来料加工方式

　　加工费免征增值税，出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本，A产品当年来料加工费65，000，000元。

　　来料加工方式效果计算：

　　(1)销售收入(来料加工费)：

　　65，000，000元

　　(2)销售成本：51，700，000元，其中：

　　国内材料成本：10，000，000元

　　国内其他成本：40，000，000元

　　耗用国内材料进项税额：10，000，000元×17%=1，700，000元

　　(3)应交增值税：0元

　　(4)销售税金及附加：0元

　　(5)利润=(1)-(2)-(4)=13，300，000元

　　3.进料加工与来料加工比较及选择

　　加工利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加，其中，进料加工：销售成本=进口材料成本+国内成本+不予抵扣或退税进项税额，销售税金及附加=-免抵税额×(城建税税率+3%);来料加工：销售成本=国内成本+耗用国内材料进项税金，销售税金及附加=0元，因而：

　　进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%);

　　来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额;

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